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  3. 2014年1月1日，甲公司支付价款527.75万元(含交易费用2.75万元)购入某公司于2014年1月1日发行的3年期债券，面值500万元，票面利率6％，分期付息，一次还本。甲公司将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为4％。2014年年末，该债券

2014年1月1日，甲公司支付价款527.75万元(含交易费用2.75万元)购入某公司于2014年1月1日发行的3年期债券，面值500万元，票面利率6％，分期付息，一次还本。甲公司将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为4％。2014年年末，该债券

admin2015-12-09  33
问题 2014年1月1日，甲公司支付价款527.75万元(含交易费用2.75万元)购入某公司于2014年1月1日发行的3年期债券，面值500万元，票面利率6％，分期付息，一次还本。甲公司将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为4％。2014年年末，该债券在活跃市场上的公允价值为530万元(该债券已于2014年2月1日上市流通)。则该项投资在2014年应确认的投资收益为(  )万元。(计算结果保留两位小数)
选项 A、21.11
B、30
C、8.89
D、31.67
答案A
解析 资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率和面值计算确定应收未收利息，计入应收利息，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，计入投资收益，所以，2014年年末，该项持有至到期投资应确认的投资收益=527.75×4％=21.11(万元)。
    甲公司在2014年应编制的相关分录如下：
    初始确认时：
借：持有至到期投资──成本      5000 000
                    ──利息调整    277500
      贷：银行存款                      5277500
    2014年12月31日：
    借：应收利息(500万×6％)    300000
             贷：持有至到期投资──利息调整     88900
                 投资收益(527.75万×4％)        211100
    持有至到期投资应该按照摊余成本(而不是按照公允价值)进行后续计量，不需要考虑该债券的期末公允价值。故本题答案选A。
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