甲公司为一般纳税人工业企业,增值税税率为16%。2017年12月初应收账款余额为40 000元,坏账准备账户余额为4 000元,期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。成本随销售收入予以确认。2017年12月发生以下经济业务。 (1)当月销售给A公

admin2018-12-28  38

问题 甲公司为一般纳税人工业企业,增值税税率为16%。2017年12月初应收账款余额为40 000元,坏账准备账户余额为4 000元,期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。成本随销售收入予以确认。2017年12月发生以下经济业务。
    (1)当月销售给A公司一批X商品,成本为10 000元,不含税售价为15 000元,未收到价款,已将提货单交给A公司。三天后,由于部分X商品运输途中损坏,经协商予以退回,确认退回20%的X商品,并按规定开给甲公司红字增值税专用发票。
    (2)2017年12月8日预收B公司58 000元Y商品货款,当月发出Y商品成本为20 000元,不含税售价为25 000元。
    (3)2017年12月11日,向C公司销售Z商品一批,不含税售价为20 000元,经双方协调给予10%的商业折扣,实际成本为16 000元。已开出增值税专用发票,商品已交付给C公司。为了及早收回货款,甲公司在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30,计算现金折扣不考虑增值税,至2017年末,C公司尚未付款。
    (4)2017年12月20日,由于Y商品质量存在问题,给予B公司10%的销售折让,发生的销售折让允许抵扣当期的销项税额。折让金额仍作为B公司的预付账款处理。
    (5)年末甲公司得知A公司发生财务困难,可能无法按时归还当月所欠货款,甲公司对应收A公司货款按40%计提坏账准备,其他债务人财务状况正常。当月未发生坏账损失。
    要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。
根据资料(2)、(4),下列说法不正确的是(    )。

选项 A、预收货款时即应确认收入
B、发生的销售折让直接冲减当期的收入以及成本费用
C、对于Y商品应确认的收入为22 500元
D、对于Y商品应确认的成本为18 000元

答案A,B,D

解析 资料(2)相关会计分录为:
    借:银行存款    58 000
        贷:预收账款    58 000
    借:预收账款    29 000
        贷:主营业务收入    25 000
            应交税费——应交增值税(销项税额)    4 000
    借:主营业务成本    20 000
        贷:库存商品    20 000
    资料(4)相关会计分录为:
    借:主营业务收入    2 500
        应交税费——应交增值税(销项税额)400
        贷:预收账款    2 900
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