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2×20年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定用途，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为1000万元(2×20年无费用化支出)，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术允许按照175％进行摊销。假定甲公司B专利技

admin2022-06-30  33
问题 2×20年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定用途，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为1000万元(2×20年无费用化支出)，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术允许按照175％进行摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2×20年度实现的利润总额4037．5万元，适用的所得税税率为25％。假定不考虑其他因素。甲公司关于B专利技术的下列会计处理中正确的有(          )。
选项 A、2×20年12月31日无形资产的计税基础为1662．5万元
B、该专利技术产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产
C、2×20年度应交所得税为1000万元
D、2×20年度所得税费用为1000万元
答案A,B,C,D
解析 2×20年12月31日无形资产账面价值=1000-1000÷10×6／12=950(万元)，计税基础=950×175％=1662．5(万元)，选项A正确；自行研发形成的无形资产产生的可抵扣暂时性差异，不符合确认递延所得税资产的条件，不确认递延所得税资产，选项B正确；2×20年度应交所得税=(4037．5-1000÷10×6／12×75％)×25％=1000(万元)，选项C正确；2×20年度所得税费用与应交所得税相等，选项D正确。
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