2019年5月2日，甲公司以一批产品和一台自用机器设备与乙公司的长期股权投资和专利权进行置换。甲公司换出产品的成本为200万元，公允价值为300万元，适用的增值税税率为16％；设备的账面价值350万元，公允价值500万元。乙公司换出长期股权投资的账面价值为

admin2019-08-13 29

问题 2019年5月2日，甲公司以一批产品和一台自用机器设备与乙公司的长期股权投资和专利权进行置换。甲公司换出产品的成本为200万元，公允价值为300万元，适用的增值税税率为16％；设备的账面价值350万元，公允价值500万元。乙公司换出长期股权投资的账面价值为500万元，公允价值为600万元；无形资产的账面价值为100万元，公允价值为200万元，免征增值税。甲公司收到乙公司支付的银行存款48万元，为换入无形资产支付相关税费6万元。假设交换具有商业实质，不考虑机器设备的增值税以及其他因素。下列处理中，正确的有( )。

选项 A、甲公司换入无形资产的入账价值为206万元
B、甲公司因此交换应确认的损益为250万元
C、乙公司换入产品的入账价值为300万元
D、乙公司因此交换应确认的损益为300万元

答案A,B,C

解析甲公司的处理为：
借：长期股权投资 600
无形资产 206
银行存款 (48-6)42
贷：主营业务收入 300
      应交税费——应交增值税(销项税额) 48
      固定资产清理 350
      资产处置损益 (500-350)150
借：主营业务成本 200
贷：库存商品 200
因此项交换，对甲公司损益的影响金额=300+150-200=250(万元)。
乙公司的处理为：
借：库存商品 300
固定资产 500
应交税费——应交增值税(进项税额) 48
贷：银行存款 48
      长期股权投资 500
      投资收益 (600-500)100
      无形资产 100
      资产处置损益 (200-100)100
此项交换中，乙公司确认的损益金额=100+100=200(万元)。
选项A、B、C正确。

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