ABC公司生产和销售甲产品，目前正在编制2016年的全面预算及进行量本利分析，有关资料如下：资料一：2016年4个季度的预计销售量分别为：800件、1000件、1200件和1000件，预计销售单价前3个季度为65元，第4个季度为70元。资料二：上年末应

admin2016-12-25 31

问题 ABC公司生产和销售甲产品，目前正在编制2016年的全面预算及进行量本利分析，有关资料如下：
资料一：2016年4个季度的预计销售量分别为：800件、1000件、1200件和1000件，预计销售单价前3个季度为65元，第4个季度为70元。
资料二：上年末应收账款余额为20000元，每季的销售中有60％能在当季收到现金，其余40％要到下季收讫。
资料三：预计2016年度甲产品期初存货量为80件，年末存货量为100件，无在产品存货。预计期末甲产品存货量占下期销售量的比例为10％。
资料四：生产甲产品只消耗A材料，消耗定额为3千克/件，材料采购单价为4元。A材料年初存货量为700千克，年末存货量为800千克，预计期末存货量占下期生产需用量的比例为20％。年初应付账款为3000元，材料采购的付现率为首期60％，二期40％。
资料五：预计2016年生产甲产品的单位直接人工成本为7．25元/件，单位变动制造费用为5元/件，单位变动销售及管理费用为6元/件，固定制造费用30800元(含折旧费用1800元)，固定销售及管理费用70000元(含折旧费用20000元)。
资料六：2016年预计所得税8000元，分4个季度预交，每季度支付2000元。
资料七：2016年公司计划在下半年安装一条新的生产线，第三季度、第四季度各支付设备款10万元。
资料八：2016年初现金余额为55000元，有息负债为100000元(年利率为12％，按季度付息)。若企业现金不足时，需向银行借款，现金多余时需偿还借款，借款和还款数额均为1万元的整数倍。借款年利率为10％，按季度付息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。要求月末现金余额不低于50000元。
要求：
测算甲产品2016年的边际贡献总额和边际贡献率；

选项

答案单位变动成本=3×4+7．25+5+6=30．25(元/件) 固定成本=30800+70000=100800(元) 边际贡献总额=265000—30．25×4000=144000(元) 边际贡献率=144．000/265000=54．34％

解析

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