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甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13 %,所得税税率均为25%。甲公司与乙公司在发生交易之前没有任何关联方关系。有关资料如下: (1)2019年3月12日,甲公司以银行存款2 000万元以及一批商品为对价取得乙公
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13 %,所得税税率均为25%。甲公司与乙公司在发生交易之前没有任何关联方关系。有关资料如下: (1)2019年3月12日,甲公司以银行存款2 000万元以及一批商品为对价取得乙公
admin
2022-05-31
18
问题
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13 %,所得税税率均为25%。甲公司与乙公司在发生交易之前没有任何关联方关系。有关资料如下:
(1)2019年3月12日,甲公司以银行存款2 000万元以及一批商品为对价取得乙公司70%的股权,该批商品成本为5 300万元,公允价值为6 000万元。甲公司为取得股权发生的审计评估费为200万元。
(2)2019年3月30日,甲公司办理完毕股权过户手续,并对乙公司董事会改组,取得乙公司控制权。当日乙公司所有者权益的账面价值为11 000万元(股本为6 000万元,资本公积为1 600万元,其他综合收益为400万元,盈余公积为300万元,未分配利润为2 700万元),可辨认净资产公允价值为11 500万元(假定该项合并不属于免税合并)。当日乙公司应收账款账面价值为1 960万元,公允价值为1 900万元;管理用固定资产的账面价值为800万元,公允价值为1 360万元。购买日评估增值的固定资产采用年限平均法计提折旧,未来仍可使用8年,预计净残值为零(与税法规定一致);截至2019年12月31日,应收账款按购买日评估确认的金额收回,评估确认的坏账已核销。
(3)2019年9月2日,乙公司从甲公司处购进M商品200件,购买价格为每件2万元,货物已经支付。甲公司M商品每件成本为1.5万元。当年乙公司对外销售M商品150件,每件销售价格为2.2万元;年末结存M商品为50件。2019年12月31日,M商品每件可变现净值为1.7万元。
(4)2019年4月6日,乙公司宣告分派上一年的现金股利为200万元,5月10日实际发放。乙公司2019年4月1日至12月31日实现的净利润为2 650万元,提取的法定盈余公积为265万元。
根据上述资料,回答下列问题:
2019年12月31日,甲公司因编制内部存货交易抵销分录对“递延所得税资产”的影响额为( )万元。
选项
A、10.00
B、6.25
C、3.75
D、2.50
答案
D
解析
个别报表中,期末存货的账面价值是85万元,计税基础为100万元,形成可抵扣暂时性差异15万元,确认了递延所得税资产=15×25%=3.75(万元)。集团角度:期末存货的账面价值为75万元,计税基础为100万元,形成可抵扣暂时性差异额=100-75=25(万元),应确认递延所得税资产=25×25 %=6.25(万元)。
因此抵销分录中要确认递延所得税资产额=6.25-3.75=2.5(万元)。
借:递延所得税资产 2.5
贷:所得税费用 2.5
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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