甲公司为上市公司，适用企业所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2016年度实现利润总额8000万元，在申报2016年度企业所得税时涉及以下事项： (1)1月30日，甲公司购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租，款项已以

admin2017-06-19 24

问题甲公司为上市公司，适用企业所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2016年度实现利润总额8000万元，在申报2016年度企业所得税时涉及以下事项：
(1)1月30日，甲公司购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租，款项已以银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量。12月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5％。
(2)3月5日，购入乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中交易费用10万元，将其作为可供出售金融资产核算。11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中交易费用5万元，将其作为交易性金融资产核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的价格均为9元／股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。
(3)4月10日，收到税务部门按税收优惠政策规定退回的2015年度企业所得税200万元(符合税法规定的免税条件)，甲公司2015年度财务报告于2016年3月10日批准报出。
(4)12月，甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关损失实际发生时允许税前扣除。
(5)2016年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。
(6)2016年年初的暂时性差异及本期暂时性差异转回情况如下：

对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。
要求：
计算甲公司2016年12月31日递延所得税负债余额。

选项

答案甲公司2016年12月31日递延所得税负债余额=50－200×25％+(900－850)×25％+(270－240)×25％=20(万元)。

解析

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政府补助就是政府向企业无偿提供的货币性资产。()

已确认的政府补助需要返还的，下列说法中，正确的有()。

下列项目中，属于与收益相关的政府补助是()。

资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量两者之间较高者确定。()

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“业务活动成本”科目的借方反映当期业务活动成本的实际发生额。在会计期末，应当将该科目当期借方发生额转入“限定性净资产”科目。()

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设行列式，Aij表示行列式元素aij的代数余子式，则A13+4A33+A43等于：

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编码键盘的每个按键所对应的代码由键盘直接产生并送入计算机中，其响应速度快，但成本高且不灵活，所以PC机大多采用非编码键盘。在下面有关PC机键盘的叙述中，哪个是错误的(　　　)。

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资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量两者之间较高者确定。()

下列关于企业集团内股份支付的表述中，子公司应作为权益结算股份支付的有()。

下列不同方式取得的存货，对于其初始计量的说法正确的有()。

“业务活动成本”科目的借方反映当期业务活动成本的实际发生额。在会计期末，应当将该科目当期借方发生额转入“限定性净资产”科目。()

胆道系统由___________开始集合成___________，再汇合成___________由肝门出肝，汇合成___________，再与___________汇合成___________，开口于十二指肠乳头部。

略能滋养肾阴的补气药是()

检查直肠腔内超声的探头应该选择

设行列式，Aij表示行列式元素aij的代数余子式，则A13+4A33+A43等于：

在损失控制计划系统中，应急计划是在损失基本确定后的处理计划，其应包括的内容有( )。

经济利润

我国养老保险试点城市是( )。

编码键盘的每个按键所对应的代码由键盘直接产生并送入计算机中，其响应速度快，但成本高且不灵活，所以PC机大多采用非编码键盘。在下面有关PC机键盘的叙述中，哪个是错误的( )。

胆道系统由_____开始集合成_，再汇合成_由肝门出肝，汇合成_，再与_汇合成_____，开口于十二指肠乳头部。

在损失控制计划系统中，应急计划是在损失基本确定后的处理计划，其应包括的内容有(　　)。

我国养老保险试点城市是(　　)。

编码键盘的每个按键所对应的代码由键盘直接产生并送入计算机中，其响应速度快，但成本高且不灵活，所以PC机大多采用非编码键盘。在下面有关PC机键盘的叙述中，哪个是错误的(　　　)。