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  3. 长江公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2007年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示： 　　2007年12月份长江公司发生如下经济业务： 　　(1)

长江公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2007年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示： 　　2007年12月份长江公司发生如下经济业务： 　　(1)

admin2009-02-15  27
问题 长江公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2007年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：

　　2007年12月份长江公司发生如下经济业务：
　　(1) 销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价200万元，增值税34万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为120万元。
　　(2) 本月发生应付职工薪酬150万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人员工资， 10万元，厂部管理人员工资25万元，销售人员工资15万元。
　　(3) 本月收到增值税返还50万元。
　　(4) 本月摊销自用无形资产成本20万元。
　　(5) 本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。
　　(6) 12月31日，某项交易性金融公允价值上升2万元。
　　(7) 12月31日，计提坏账准备3万元，计提存货跌价准备10万元。
　　(8) 该公司适用所得税税率为33%。假定本年应纳税所得额为500万元。
　　假定不考虑递延所得税的确认和计量。
　　要求：
　　(1) 编制长江公司2007年12月份相关业务的会计分录。
　　(2) 编制长江公司2007年度利润表。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润表
　　　　　　　　　　　　　　　编制单位：长江公司　　　　　　2007年　　　　　　　　单位：元
选项
答案(1)①借：应收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 ②借：生产成本 100 制造费用 10 管理费用 25 销售费用 15 贷：应付职工薪酬 150 ③借：银行存款 50 贷：营业外收入 50 ④借：管理费用 20 贷：累计摊销 20 ⑤借：营业税金及附加 5.5 贷：应交税费——应交城市维护建设税 5 ——教育费附加 0.5 ⑥借：交易性金融资产——公允价值变动 2 贷：公允价值变动损益 2 ⑦借：资产减值损失 15 贷：坏账准备 5 存货跌价准备 10 ⑧借：所得税费用 165 贷：应交税费——应交所得税 165 (2) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润表 　　　　　　　　　　　　　　编制单位：长江公司　　　　　　2007年　　　　　　　　单位：元 [*]
解析
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