2. 考研
  3. 某国有工业企业2010年度生产经营情况如下： (1)销售收入4000万元，销售成本2200万元，增值税800万元，城市维护建设税及教育费附加80万元。 (2)销售费用800万元，其中含广告费500万元、业务宣传费200万元。 (3)管理费用500万元，其中

某国有工业企业2010年度生产经营情况如下： (1)销售收入4000万元，销售成本2200万元，增值税800万元，城市维护建设税及教育费附加80万元。 (2)销售费用800万元，其中含广告费500万元、业务宣传费200万元。 (3)管理费用500万元，其中

admin2016-09-08  39
问题 某国有工业企业2010年度生产经营情况如下：
(1)销售收入4000万元，销售成本2200万元，增值税800万元，城市维护建设税及教育费附加80万元。
(2)销售费用800万元，其中含广告费500万元、业务宣传费200万元。
(3)管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、新产品研究开发费用60万元。
(4)财务费用100万元，其中含按10％年利率支付发行债券的利息支出40万元、按10％年利率支付非金融借款机构的借款利息50万元(银行同类同期贷款利率6％)。
(5)投资收益20万元，其中国债利息收入5万元、从联营企业分回的利润15万元。
(6)营业外支出90万元，其中含向供货商支付的违约金20万元、接受工商局罚款10万元、公益性捐赠支出40万元。
要求：计算该企业2010年度应纳的企业所得税。
选项
答案会计利润=(4000+20)—(2200+80+800+500+100+90)=250万元 业务招待费：4000×0．5％=20万元<50×60％=30万元<50万元，故调增应纳税所得额30万； 新产品研究开发费用：税法规定加计50％扣除，60×50％=30万元，故调减应纳税所得额30万； 广告宣传费：4000×15％=600万元<700万元，故调增应纳税所得额100万元； 借款利息：50/10％×6％=30万元<40万元，调增应纳税所得额100万元。企业经批准发行债券发生的利息支出，准予全额据实扣除，故不作调整； 投资收益：国库券利息收入与居民企业之间的权益性投资收益免税，故调减应纳税所得额20万元 公益性捐赠：250×12％=30万元<40万元，故调增应纳税所得额10万元 工商局罚款：不允许扣除，故调增应纳税所得额10万元 该企业当年应纳所得税税额=(250+30+100+10+10—30—20)×25％=87．5万元。
解析
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