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  3. A公司为一家从事产品经销的一般纳税人，为了吸引更多顾客，提高当地市场份额，决定拿出5000件甲产品进行促销活动。现有两种促销方案：方案一是八折销售，且销售额和折扣额开在同一张发票上；方案二是买四件甲商品送一件甲商品(增值税发票上只列明4件甲商品的销售金额)

A公司为一家从事产品经销的一般纳税人，为了吸引更多顾客，提高当地市场份额，决定拿出5000件甲产品进行促销活动。现有两种促销方案：方案一是八折销售，且销售额和折扣额开在同一张发票上；方案二是买四件甲商品送一件甲商品(增值税发票上只列明4件甲商品的销售金额)

admin2016-12-25  27
问题 A公司为一家从事产品经销的一般纳税人，为了吸引更多顾客，提高当地市场份额，决定拿出5000件甲产品进行促销活动。现有两种促销方案：方案一是八折销售，且销售额和折扣额开在同一张发票上；方案二是买四件甲商品送一件甲商品(增值税发票上只列明4件甲商品的销售金额)。根据以往经验，无论采用哪种促销方式。甲产品都会很快被抢购一空。A公司采用现金购货和现金销售的方式，甲产品的不含税售价为每件30元，含税进价为每件23．4元。增值税税率为17％，所得税税率为25％，城市维护建设税率为7％，教育费附加率为3％。
要求：计算两种销售方式所产生的净现金流量并判断A公司应该采取哪种促销方式?
选项
答案方案一：八折销售 应纳增值税=30×80％×5000×17％一23．4/(1+17％)×5000×17％=3400(元) 应纳税所得额=30×80％×5000—23．4/(1+17％)×5000—3400×(7％+3％)=19660(元) 应交所得税=19660×25％=4915(元) 净现金流量=30×80％×5000×(1+17％)—23．4×5000—3400—4915=15085(元) 方案二：买四送一方式销售 应纳增值税=30×5000×17％—23．4/(1+17％)×5000×17％=8500(元) 应纳税所得额=30×4000—23．4/(1+17％)×5000—8500×(7％+3％)=19150(元) 应交所得税=19150×25％=4787．5(元) 净现金流量=30×4000×(1+17％)一23．4×5000—8500—4787．5=10112．5(元) 由上可知，企业应该采取折扣方式销售货物，即打八折的销售方式。
解析 企业销售的甲商品为4000件，赠送的甲商品为1000件，在增值税方面，如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，且未在发票金额中注明，应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计征增值税，故1000件赠品也应按售价计算增值税销项税额。财税 [2011]50号规定，企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品时，不征收个人所得税，故不需要代扣代缴个人所得税。
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