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  3. 某化妆品生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2014年2月委托乙企业(一般纳税人)加工一批香水精，甲企业提供不含税价款为150万元的原材料，同时支付不含税加工费10万元，将加工收回的香水精全部销售取得不含税销售额300万元，已知乙企业无同类香水的

某化妆品生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2014年2月委托乙企业(一般纳税人)加工一批香水精，甲企业提供不含税价款为150万元的原材料，同时支付不含税加工费10万元，将加工收回的香水精全部销售取得不含税销售额300万元，已知乙企业无同类香水的

admin2016-08-01  21
问题 某化妆品生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2014年2月委托乙企业(一般纳税人)加工一批香水精，甲企业提供不含税价款为150万元的原材料，同时支付不含税加工费10万元，将加工收回的香水精全部销售取得不含税销售额300万元，已知乙企业无同类香水的销售价格，则下面关于上述业务的说法中正确的有(    )。(化妆品的消费税税率为30％)
选项 A、乙企业应代收代缴消费税68．57万元
B、甲企业将委托加工收回的香水精对外销售时需要缴纳消费税
C、甲企业当月销售香水精不用计算缴纳消费税，也不得抵扣被代收代缴的消费税
D、甲企业当月应纳消费税为21．43万元
答案A,B,D
解析 委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格销售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方计税价格出售的，不属于直接出售，需按规定缴纳消费税，在计税时，准予扣除受托方已代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税＝(150＋10)／(1－30％)×30％＝68．57(万元)。甲企业将收回的香水精以高于受托方计税价格销售的，需计算消费税，并且可以抵扣被代收代缴的香水精的消费税，甲企业当月应纳消费税＝300×30％－68．5＝21．43(万元)。
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