ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下： (1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。 (2)ABC会计师事务所要求会计师事务所的人员均应遵守会计师事

admin2019-01-22 36

问题 ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：
(1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。
(2)ABC会计师事务所要求会计师事务所的人员均应遵守会计师事务所质量控制政策和程序和注册会计师职业道德守则，会计师事务所聘请的外部专家除外。
(3)执行审计过程中，为了保证项目质量控制复核人员的客观性，项目质量控制复核人员不得参与业务、不得参与项目组内部的讨论，不得替项目组做出决策、不能为项目组提供任何咨询，以免妨碍项目质量控制复核人员履行职责。
(4)以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。
(5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。
(6)项目组应当自鉴证业务报告日起六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。
要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。

选项

答案第(1)项不符合规定。会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。第(2)项不符合规定。外部专家不需要遵守会计师事务所质量控制政策和程序，但是外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则。第(3)项不符合规定。项目质量控制复核人员可以为项目组提供适当程度的咨询。第(4)项不符合规定。业务检查的周期不得超过3年，每3年至少应检查每个合伙人的业务一次。第(5)项不符合规定。应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。第(6)项不符合规定。归档后，可以增加和修改、但不能删除或废弃审计工作底稿。

解析

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