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  3. 甲银行持有一组住房抵押贷款，借款方可提前偿付。2×17年1月1日，该组贷款的本金和摊余成本均为5000万元，票面年利率和实际年利率均为5％。经批准，甲银行拟将该组贷款转移给某信托机构(以下简称“受让方”)进行证券化。有关资料如下：2×17年1月1日，甲银行

甲银行持有一组住房抵押贷款，借款方可提前偿付。2×17年1月1日，该组贷款的本金和摊余成本均为5000万元，票面年利率和实际年利率均为5％。经批准，甲银行拟将该组贷款转移给某信托机构(以下简称“受让方”)进行证券化。有关资料如下：2×17年1月1日，甲银行

admin2019-03-03  28
问题 甲银行持有一组住房抵押贷款，借款方可提前偿付。2×17年1月1日，该组贷款的本金和摊余成本均为5000万元，票面年利率和实际年利率均为5％。经批准，甲银行拟将该组贷款转移给某信托机构(以下简称“受让方”)进行证券化。有关资料如下：2×17年1月1日，甲银行与受让方签订协议，将该组贷款转移给受让方，并办理有关手续。甲银行收到款项4560万元，同时保留以下权利：(1)收取本金500万元以及这部分本金按5％的利率所计算确定利息的权利；  (2)收取以4500万元为本金、以0．5％为利率所计算确定利息(超额利差)的权利。受让方取得收取该组贷款本金中的4500万元以及这部分本金按4．5％的利率收取利息的权利。根据双方签订的协议，如果该组贷款被提前偿付，则偿付金额按1：9的比例在甲银行和受让方之间进行分配。但是，如该组贷款发生违约，则违约金从甲银行拥有的500万元贷款本金中扣除，直到扣完为止。2×17年1月1日，该组贷款的公允价值为5050万元，0．5％的超额利差的公允价值为20万元。关于上述材料，甲银行下列会计处理中，正确的有(    )。
选项 A、该项金融资产转移形成的利得为45万元
B、在金融资产转移日应确认的继续涉入资产为520万元
C、在金融资产转移日应确认的继续涉入负债为520万元
D、在金融资产转移日应确认的继续涉入负债为535万元
答案A，B，D
解析 甲银行该项金融资产转移形成的利得=5050×90％一5000×90％=45(万元)，选项A正确；在金融资产转移日应确认的继续涉入资产=5000×10％+20=520(万元)，选项B正确；在金融资产转移日应确认的继续涉入负债=520+(4560—5050×90％)=535(万元)，选项C错误，选项D正确。
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