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  3. 企业从事白酒生产销售业务，2005年9月份发生下列业务： (1) 购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票。 (2) 向小规模纳税人购进粮食100吨，普通发票上注明的价格20万元，粮食入库，支付运费5万元，

企业从事白酒生产销售业务，2005年9月份发生下列业务： (1) 购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票。 (2) 向小规模纳税人购进粮食100吨，普通发票上注明的价格20万元，粮食入库，支付运费5万元，

admin2013-12-25  28
问题 企业从事白酒生产销售业务，2005年9月份发生下列业务：
   (1) 购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票。
   (2) 向小规模纳税人购进粮食100吨，普通发票上注明的价格20万元，粮食入库，支付运费5万元，收到该纳税人开给的普通发票，但未收到运输业发票。
   (3) 领用上述粮食100吨连同上月向粮油公司购进粮食37.6万元发运给外单位加工成粮食白酒100吨，对方共收取加工费10万元，受托方垫付辅助材料5万元，均收到专用发票，白酒入库。受托方同类产品单位售价120万元。
   (4) 拿出委托加工收回的粮食白酒50吨在组成计税价格基础上加价20%对外出售，款已收到。
   (5) 自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨销售价18000元，本月售出80吨。用自己的—卡车运去，收取运费10万元，装卸费17000元。
   (6) 本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨出售，每吨售价3万元，随货销售酒坛10万元单独计价核算；另外，收取押金5.85万元单独核算。
   (7) 企业将购进粮食白酒10吨连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利(成本利润率5%)。
   (8) 拿出自产薯类白酒10吨抵偿债务15万元。
   假定以上购销价格都为不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。
   要求：按下列顺序回答问题：
   (1) 计算该企业9月份委托加工支付给受托方的消费税额；
   (2) 计算该企业9月份应纳消费税总额；
   (3) 计算该企业9月份销项税额总额；
   (4) 计算该企业9月份应纳增值税额。
选项
答案(1) 消费税 ① 委托加工支付给受托方消费税＝120×25%＋100×0.1＝40(万元) ② 薯类白酒消费税＝80×1.8×15%＋11.7÷1.17×15%＋80×0.1 ＝21.6＋1.5＋8＝31.1(万元) ③ 低度白酒消费税＝(100×3＋10＋5.85÷1.17)×25%＋100×0.1＝88.75(万元) ④ 发福利消费税＝10×1.8×15%＋10×0.1＝3.7(万元) ⑤ 抵债的消费税＝10×1.8×15%＋10
解析
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