首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
北京市黎明会计师事务所承接了乙股份有限公司2009年度的财务报表审计工作。事务所所长黎明任主任会计师,负责审计工作底稿的最终复核工作,王豪任项目经理,注册会计师李民及其他注册会计师和助理人员负责具体的审计工作。本次审计确定乙公司2009年度财务报表层次的重
北京市黎明会计师事务所承接了乙股份有限公司2009年度的财务报表审计工作。事务所所长黎明任主任会计师,负责审计工作底稿的最终复核工作,王豪任项目经理,注册会计师李民及其他注册会计师和助理人员负责具体的审计工作。本次审计确定乙公司2009年度财务报表层次的重
admin
2012-10-22
30
问题
北京市黎明会计师事务所承接了乙股份有限公司2009年度的财务报表审计工作。事务所所长黎明任主任会计师,负责审计工作底稿的最终复核工作,王豪任项目经理,注册会计师李民及其他注册会计师和助理人员负责具体的审计工作。本次审计确定乙公司2009年度财务报表层次的重要性水平为600万元,审计工作完成日是2010年2月27日,审计报告于3月1日完成。审计过程中发现以下事项:
资料一:(1)2009年4月1日乙公司经批准按面值发行20000万元三年期、票面月利率4‰、到期一次还本付息的公司债券。所筹资金60%用于基建工程(工期两年),40%用于补充流动资金。乙公司当年未计提债券利息,但进行了债券发行的账务处理。
(2)乙公司于2007年4月为丙子公司向银行贷款500万元提供担保,贷款利率7.5%,两年期。2009年10月,丙公司经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的贷款本息。贷款银行因此向法院起诉,要求乙公司承担连带责任,支付贷款全部本息。2010年2月5日,法院终审判决贷款银行胜诉,并于2月15日执行完毕。乙公司在2009年度未对该诉讼案件进行相应的账务处理。
(3)2009年1月1日,由于丁公司增加了新的投资者和资本,使乙公司在丁公司中持有的股权比例由原来的45%降至15%。乙公司因此将对丁公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法,冲回自2005年至2008年原按权益法核算已计入投资收益中的属于30%的部分,共计2800万元,相应调整为2009年度的投资损失,乙公司未对此计提长期投资减值准备。
(4)乙公司于2009年12月20日向丑公司赊销一批产品,该批产品的销售收入1600万元(不含增值税额),销售成本为1200万元。乙公司按规定在2009年12月进行了销售业务的账务处理。由于产品质量问题,于2010年2月28日丑公司退货,销售退回应退回的增值税已取得有关证明。注册会计师获知后,于当日赴乙公司实施审计程序,确认了该销售退回事项,并就2010年2月28日至3月1日可能严重影响财务报表的其他事项实施必要的审计程序。
(5)2009年度,乙公司以1600万元的售价(不含增值税额)将100000千克的a产品 (增值税税率为17%)销售给控股股东M公司,已确认为2009年度的营业收入,并相应结转了a产品成本1250万元,货款尚未结算。a产品与市场同类产品的成本基本相同,但向市场销售时的单位售价为132元/千克。
资料二:李民负责审计货币资金项目。乙公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。为顺利实施库存现金监盘程序,李民在监盘日的前一天通知该公司财务负责人,要求其告知出纳做好相应准备。考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务,监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。次日十时,李民来到总部大楼出纳部,先由出纳将现金全部放入保险柜,然后将全部凭证入账,结出当时现金日记账余额,然后,李民在出纳在场的情况下清点现金,并作出记录。清点后,由出纳填制“库存现金盘点表”,该表经出纳员和A共同签字后,由李民收回作为工作底稿,并将其与现金日记账核对。十一点后,李民来到营业部出纳部门实施监盘,程序同上。
资料三:助理人员对乙公司的产品销售成本进行审查时获得如下资料:全年共销售 2000批产品,入账成本为5900000元,审计人员抽取其中的200批产品作为样本,其账面总价值为600000元,审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实,样本的审定价值为582000元。
要求:
(1)针对资料一中的五个事项,如果王豪认为均比较重要,则应就乙公司2009年度财务报表及其附注,向乙公司分别提出何种审计建议?若应当建议作出审计调整的,请列示审计调整分录(不考虑分录对所得税费用、营业税金及附加、期末结转损益类科目及对利润分配的影响,对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示)。
(2)针对资料二,请指出李民在监盘过程中的不当之处。
(3)针对资料三,助理人员采用差额估计抽样审计总销售成本的估计错报的汇总数,请你代为完成计算过程。
(4)针对资料三,若助理人员认为对销售成本的抽样风险是可接受的,且报表不存在其他重大错报,最终评估报表的重要性水平为100万元,注册会计师应该怎样处理?
(5)如果只考虑资料一中的第(4)、(5)事项,乙公司同意注册会计师提出的对第 (4)事项和第(5)事项进行审计调整,注册会计师应出具何种意见的审计报告,请完成审计报告说明段(如果有)、意见段以及事务所和注册会计师签章和报告日期部分。
选项
答案
(1) ①注册会计师提请乙公司作如下调整分录: 借:在建工程 432 财务费用 288 贷:应付债券——应计利息 720 ②注册会计师提请乙公司作如下调整分录,并在乙公司2009年度合并报表附注中予以披露: 借:营业外支 575 贷:其他应付款 575 ③注册会计师提请乙公司作如下调整分录(权益法改按成本法核算,长期股权投资账面价值应保持不变): 借:长期股权投资 2800 贷:投资收益 2800 ④提请乙公司作如下调整分录: 借:营业收 1600 应交税费——应交增值税(销项税额) 272 贷:应收账款 1872 借:库存商品 1200 贷:营业成本 1200 ⑤提请乙公司在财务报表附注中予以披露并调整,分录如下: 借:营业收入 280 贷:资本公积 280 (2) ①现金盘点程序应实施突击性的检查。 ②企业各部门保管的所有现金均应同时盘点。若不能同时盘点,则应先封存再监盘。 ③盘点时间一般选择在上午上班前或下午下班时进行。 ④参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。 ⑤现金清点应由出纳人员进行,由注册会计师监盘。 ⑥“库存现金盘点表”应由参加盘点的三方人员签字确认。 (3)样本平均差额=(582000-600000)/200=-90(元) 总体总差额=(-90)×2000=-180000(元) 总成本=5900000-180000=5720000(元) 即账面成本比实际成本多计18万元。 (4)由于账面成本比实际成本多计18万元,而最终评估报表的重要性水平为100万元,注册会计师认为错报性质并不重要,可发表无保留意见。 对已发现的错报应提请被审计单位作如下调整: 借:库存商品 1.8 贷:营业成本 1.8 (5)注册会计师应出具无保留意见的审计报告。 三、审计意见 我们认为,乙公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制,在所有重大方面公允地反映了乙公司2009年12月31日的财务状况以及2009年度的经营成果和现金流量。 北京市黎明会计师事务所(盖章) 中国注册会计师:黎明(签名并盖章) 中国注册会计师:王豪(签名并盖章) 中国·北京 二○一○年二月二十七日
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/eVfQFFFM
本试题收录于:
审计题库注册会计师分类
0
审计
注册会计师
相关试题推荐
下列关于资源税纳税地点的说法中,正确的有()。
在法定减免税之外,国家按照国际通行规则和我国实际情况,制定发布的有关进出口货物减免关税的政策,称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有()。
某市服装生产企业,为增值税一般纳税人。2017年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元。发生销售成本28900万元,可以扣除的相关税金及附加1800万元,管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1200万元,营业外支出300万元,企
某市服装生产企业,为增值税一般纳税人。2017年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元。发生销售成本28900万元,可以扣除的相关税金及附加1800万元,管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1200万元,营业外支出300万元,企
某县城一大型机械制造企业2017年自行核算的销售(营业)收入8000万元,销售(营业)成本5000万元,税金及附加500万元,期间费用2300万元,其他支出合计200万元,应纳税所得额为0。某会计师事务所对其进行年终审计时发现如下情况:(1)2017年
某县城一大型机械制造企业2017年自行核算的销售(营业)收入8000万元,销售(营业)成本5000万元,税金及附加500万元,期间费用2300万元,其他支出合计200万元,应纳税所得额为0。某会计师事务所对其进行年终审计时发现如下情况:(1)2017年
某酒厂(增值税一般纳税人)生产以粮食、薯类酒精为原料的白酒,同时也生产啤酒。2017年12月该厂的生产销售情况如下:(1)外购薯类酒精10吨,增值税专用发票上注明单价每吨1500元;外购粮食酒精20吨,增值税专用发票上注明单价每吨2100元;(2)
甲公司为一家注册在香港的公司,甲公司通过其在开曼群岛设立的特殊目的公司SPV公司,在中国境内设立了一家外商投资企业乙公司。SPV公司是一家空壳公司,自成立以来不从事任何实质业务,没有配备资产和人员,也没有取得经营性收入。甲公司及其子公司相关股权架构示意如下
某事务所审核A企业印花税缴纳情况时,抽查到如下合同凭证:(1)A企业当年签订一份租房合同,租入一间仓库用于存储货物,年租金55万元(不含增值税,下同),租期三年,该合同上贴花550元;(2)A企业当年签订了一份以货易货合同,合同规定用100万元的
随机试题
由于阴寒内盛,阳气不宣,气血不畅,血脉瘀滞而致者,可见由于肺失宣肃,或肝失疏泄,气机不畅,或气虚无以推动血行而致血流缓慢而致者,可见
FewwoulddisputethattheLansleyreformsoftheNationalHealthServiceinEngland,embodiedintheHealthandSocialCareAct
β-片层结构
成人外周血中出现有核红细胞最常见于
信用货币是以信用活动为基础产生的,其主要形式有()。
长城公司、金马公司2013年有关交易或事项如下。 (1)1月1日,长城公司向金马公司控股股东佳泰公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元,市价为15元),以取得佳泰公司持有的金马公司70%的股权,实现对金马公司财务和经营政策的控制,股权
2013年4月,甲公司因欠乙公司货款100万元不能按时偿还,向乙公司请求延期至2010年4月1日还款,并愿意以本公司所有的3台大型设备进行抵押和1辆轿车进行质押,为其履行还款义务提供担保。乙公司同意了甲公司的请求,并与甲公司订立了书面抵押和质押合同。甲公司
()的目的是通过社会工作者和妇女之间的共同合作,让妇女有能力认识到自身的真实处境,引发她们对形成这种境况的社会因素进行思考,寻找解决的途径,并且通过采取具体的行动来改善处境。
自我传播又称“内向传播”,是人际传播现象的一种。指一个人的内在传播,即个人自己向自己发出信息,并由自己接收和处理信息的过程。根据上述定义,下列不属于自我传播的是:
A、recruiting.B、productivity.C、theworkforce.D、administration.C
最新回复
(
0
)