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  3. 长城公司、金马公司2013年有关交易或事项如下。 　　(1)1月1日，长城公司向金马公司控股股东佳泰公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元，市价为15元)，以取得佳泰公司持有的金马公司70％的股权，实现对金马公司财务和经营政策的控制，股权

长城公司、金马公司2013年有关交易或事项如下。 　　(1)1月1日，长城公司向金马公司控股股东佳泰公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元，市价为15元)，以取得佳泰公司持有的金马公司70％的股权，实现对金马公司财务和经营政策的控制，股权

admin2013-02-14  44
问题 长城公司、金马公司2013年有关交易或事项如下。
　　(1)1月1日，长城公司向金马公司控股股东佳泰公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元，市价为15元)，以取得佳泰公司持有的金马公司70％的股权，实现对金马公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后佳泰公司拥有长城公司发行在外普通股的5％。长城公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实金马公司资产价值。支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。
　　当日，金马公司净资产账面价值为24000万元．其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元I金马公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。金马公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：
　　①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备。公允价值为8600万元；
　　②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元。未计提减值准备。公允价值为16400万元。上述库存商品于2013年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自2013年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
　　(2)2月5日，长城公司向金马公司销售产品一批，销售价格为2500万元(不含增值税额，下同)，产品成本为1750万元。至年末，金马公司已对外销售70％，另30％形成存货，未发生跌价损失。
　　(3)6月15日，长城公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给金马公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。金马公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。
　　(4)10月2日，长城公司以一项专利权交换金马公司生产的产品。交换日，长城公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；金马公司将换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。金马公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，金马公司另支付了300万元给长城公司；长城公司将换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。
　　(5)12月31日，长城公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向金马公司赊销产品形成。
　　(6)2013年度，金马公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，冈持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期资本公积的金额为500万元。当年，金马公司向股东分配现金股利4000万元，其中长城公司分得现金股利2800万元。
　　(7)其他有关资料：
　　①2013年1月1日前，长城公司与金马公司、佳泰公司均不存在任何关联方关系。
　　②长城公司与金马公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。
　　③假定不考虑所得税及其他因素，长城公司和金马公司均按当年净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
　　根据上述资料，回答下列问题。
长城公司在编制2013年度合并抵消分录时，下列处理不正确的为(        )。
选项 A、调减资本公积项目8500万元
B、调减少数股东权益9200万元
C、调减年末未分配利润项目14760万元
D、调减少数股东损益项目2448万元
答案B
解析 长城公司2013年12月31日合并金马公司财务报表的各项相关抵消分录如下：
　　①借：营业收入　　　　　　　　　2500
　　　　　贷：营业成本　　　　　　　　　2275
　　　　　　　存货　　　　　　　　　　　225
　　②借：营业外收入　　　　　　　　 300
　　　　　营业收入　　　　　　　　　3600
　　　　　贷：营业成本　　　　　　　　　3480
　　　　　　　无形资产　　　　　　　　　300
　　　　　　　存货　　　　　　　　　　　120
　　　借：无形资产(或累计摊销)　　　　15
　　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　15
　　③借：应付账款　　　　　　　　　2500
　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　2500
　　　借：应收账款(或坏账准备)　　　200
　　　　　贷：资产减值损失　　　　　　　200
　　④借：股本　　　　　　　　　　　6000
　　　　　资本公积　　　　　　　　　8500
　　　　　盈余公积　　　　　　　　　2400
　　　　　未分配利润(11500+8160－900－4000)14760
　　　　　商誉　　　　　　　　　　　2100
　　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　24262
　　　　　　　少数股东权益　　　　　　　9498
　　⑦借：投资收益　　　　　　　　　5712
　　　　　少数股东损益　　　　　　　2448
　　　　　未分配利润一年初　　　　1 1500
　　　　　贷：提取盈余公积　　　　　　　900
　　　　　　　对股东的分配　　　　　　　4000
　　　　　　　未分配利润一年末　　　　　14760
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