甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%,不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下: (1)2008年1月,甲公司自行建造办公大楼。在建设期间,甲

admin2013-05-09  32

问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%,不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下:
   (1)2008年1月,甲公司自行建造办公大楼。在建设期间,甲公司购进为工程准备的一批物资,价款为1100万元(含增值税)。该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程,领用本企业生产的库存商品一批,成本200万元,计税价格250万元,另支付在建工程人员薪酬52.5万元。
   (2)2008年8月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,采用直线法计提折旧。
   (3)2008年12月,甲公司与乙公司签订协议,将办公大楼经营租赁给乙公司,租赁期为1年,年租金为150万元,于每年年末结清。租赁期开始日为2008年12月31日。
   (4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900万元,2009年年末的公允价值为2000万元。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。
   (5)2010年1月5日,处置投资性房地产,取得价款2300万元。
   要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列关于投资性房地产的处理说法中,不正确的是(    )。

选项 A、转换日计入资本公积的金额为550.83万元
B、转换日计入公允价值变动损益的金额为550.83万元
C、2009年末应确认公允价值变动损益的金额为100万元
D、确认取得的租金收入应该计入其他业务收入

答案B

解析 自用的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产,转换日公允价值大于账面价值的差额计入资本公积,本题中计入资本公积的金额=1900-[1395-(1395-20)/10×4/12]=550.83(万元),所以选项B不正确。
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