科达电子公司为增值税一般纳税人，2014年4月销售电脑，销售单价为每台5 000元(不含税)，本月发生如下购销业务： (1)该公司从某商贸公司购进生产用的原材料和零部件，取得增值税专用发票，专用发票上注明的价款为20万元，增值税3．4万元。

admin2015-08-16 17

问题科达电子公司为增值税一般纳税人，2014年4月销售电脑，销售单价为每台5 000元(不含税)，本月发生如下购销业务：
(1)该公司从某商贸公司购进生产用的原材料和零部件，取得增值税专用发票，专用发票上注明的价款为20万元，增值税3．4万元。
(2)进口电子元器件一批，从海关取得的增值税缴款书上注明的增值税1．7万元。
(3)向海天电脑城销售电脑300台，由于和该电脑城有长期的业务往来，该公司给予1 5％的折扣，并另开发票入账。
(4)向外地经销点销售电脑200台，支付给运输单位运费12 000元，并取得运输业增值税专用发票。
(5)为扩大销售，提高市场占有率，该公司对原销售的电脑采取以旧换新的方式销售，共收回旧电脑50台，每台收购价600元。
(6)本单位人事部门领取5台电脑作办公用。
(7)本公司新成立营业部，尚未办理税务登记，且未领购专用发票，公司为其销售电脑代开发票，金额为40万元。
(8)该公司从某小规模纳税人企业购进1．5万元的修理用配件，未取得增值税专用发票。
当月该企业会计计算本月的应纳增值税如下：
当月销项税额=5 000×300×(1—15％)×17％+200×5 000—300×17％+50×(5 000—600)×17％=42．415(万元)
当月进项税额=34 000+17 000+12 000×11％+15 000×3％=5．277(万元)
当月的应纳税额=41．425—5．277=36．148(万元)
要求：根据以上资料，回答。
请正确计算该公司当月应纳增值税税额。

选项

答案当月销项税额=300×5000×17％+200×5000×17％+50×5000×17％+5×5000×17％+400000×17％=53．975(万元) 当月进项税额=34000+17000+12000×11％=5．22(万元) 当月应纳增值税税额=53．975—5．22=48．76(万元)

解析

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