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  3. 中国公民王某供职于境内某上市公司，2019年度取得下列所得： (1)每月获得工资薪金6 500元，假设王某无专项扣除和专项附加扣除。 (2)个人持有2018年8月从股票市场取得某上市公司股票100 000股，2019年6月收到派发的红利10 000元，随后

中国公民王某供职于境内某上市公司，2019年度取得下列所得： (1)每月获得工资薪金6 500元，假设王某无专项扣除和专项附加扣除。 (2)个人持有2018年8月从股票市场取得某上市公司股票100 000股，2019年6月收到派发的红利10 000元，随后

admin2021-09-29  29
问题 中国公民王某供职于境内某上市公司，2019年度取得下列所得：
(1)每月获得工资薪金6 500元，假设王某无专项扣除和专项附加扣除。
(2)个人持有2018年8月从股票市场取得某上市公司股票100 000股，2019年6月收到派发的红利10 000元，随后将上述股票全部转让。
(3)8月利用业余时间为某单位设计图纸，取得劳务收入4 000元，从中拿出1 000元通过国家机关捐给农村义务教育。
(4)2019年3月1日，所在单位授予其10 000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元，2019年11月30日，按照规定行权，行权日该股票市场平均价格每股14元。
(5)从A国取得特许权使用费收入折合人民币20 000元，在A国缴纳了个人所得税2 800元；从B国取得偶然所得折合人民币10 000元，在B国缴纳了个人所得税2500元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
王某来源于境外的所得在我国应补缴个人所得税(          )元。
选项 A、0
B、300
C、350
D、400
答案A
解析 境内外综合所得应缴纳个人所得税=[6 500×12+4 000×(1－20％)+20000×(1－20％)－5 000×12－1 000]×10％－2 520=1 100(元)
A国综合所得抵免限额=1 100×20 000×(1－20％)÷[6 500×12+4 000×(1－20％)+20 000×(1－20％)]=181．07(元)，在A国已纳税额2 800元，超过抵免限额，所以可以抵免个人所得税181．07元，应补缴税额为0。
超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的A国的扣除限额的余额中补扣。
B国偶然所得抵免限额=10 000×20％=2 000(元)，境外实际缴纳2 500元，无需补税。境外所得在我国应补缴个人所得税=0(元)
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