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  3. (2012年)某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2011年8月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元．已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不替发生霉烂，账面成本43000元(其中运费成本为2790元)。已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出

(2012年)某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2011年8月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元．已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不替发生霉烂，账面成本43000元(其中运费成本为2790元)。已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出

admin2014-01-12  32
问题 (2012年)某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2011年8月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元．已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不替发生霉烂，账面成本43000元(其中运费成本为2790元)。已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额(    )元。
选项 A、5422．60
B、6218．39
C、8822.6
D、9618.39
答案B
解析 因自然灾害损失的包装物，进项税可以抵扣，不需要做进项税转出。因管理不善造成的损失，需要做进项税转出。应转出进项税额=(43000—2790)÷(1—13％)×13％+2790÷(1—7％)×7％=6218．39(元)【提示】财税[2013]37号文中规定。自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。本题应转出进项税额=(43000—2790)÷(1—13％)×13％+2790×11％=6315．29(元)
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