为建造专用生产线筹集资金,甲上市公司(以下简称甲公司)发行公司债券的有关资料如下: (1)2014年12月31日,委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券,该债券面值为8000万元,票面年利率为4.5%。实际年利率为5.64%,每

admin2015-07-30  34

问题     为建造专用生产线筹集资金,甲上市公司(以下简称甲公司)发行公司债券的有关资料如下:
    (1)2014年12月31日,委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券,该债券面值为8000万元,票面年利率为4.5%。实际年利率为5.64%,每年付息一次,到期后按面值偿还。支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。
    (2)生产线建造工程采用出包方式,于2015年1月1日开始动工,发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商,2016年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。
    (3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日,2018年1月10日支付2017年度利息,一并偿付面值。
    (4)所有款项均以银行存款收付。
    要求:
    (答案中的金额单位用万元表示,计算结果精确到小数点后两位,“应付债券”科目应列出明细科目)
分别编制甲公司与债券发行、2015年12月31日和2017年12月31日确认债券利息、2018年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。

选项

答案①2014年12月31日发行债券 借:银行存款 7755 应付债券——利息调整 245 贷:应付债券——面值 8000 ②2015年12月31日计提利息 借:在建工程 437.38 贷:应付利息 360 应付债券——利息调整 77.38 ③2017年12月31日计提利息 借:财务费用 445.87 贷:应付利息 360 应付债券——利息调整 85.87 2016年度的利息调整摊销额=(7755+77.38)×5.64%-8000×4.5%=81.75(万元),2017年度属于最后一年,利息调整摊销额应采用倒挤的方法计算,所以2017年度利息调整摊销额=245-77.38-81.75=85.87(万元)。 ④2018年1月10日付息还本 借:应付债券——面值 8000 应付利息 360 贷:银行存款 8360

解析
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