甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2019年2月发生下列业务： (1)外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元；另支付运费2万元，取得增值税普通发票。 (2)将上述外购已税素板的30％连续生产A型实木地板，当月对外销

admin2021-09-26 71

问题甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2019年2月发生下列业务：
(1)外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元；另支付运费2万元，取得增值税普通发票。
(2)将上述外购已税素板的30％连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元。
(3)将上述外购已税素板的30％委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票。乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。
(4)将外购的材料，成本为48．8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票。丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕，甲厂全部收回后，对外销售70％，取得不含税销售额70万元，其余30％留存仓库。
(5)主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。
根据上述资料，回答下列问题：
甲厂销售C型实木地板应缴纳消费税( )万元。

选项 A、1．99
B、1．80
C、2．09
D、3．50

答案D

解析丙厂未代收代缴消费税，应由甲厂收回后补缴税款，对于收回的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征。甲厂销售C型实木地板应纳消费税=70×5％=3．50(万元)。

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税法一

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