位于市区的A居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、单台市场不含税销售价格0.18万元。2017年度企业财务核算反映信息为: (1)销售热水器共计3万台,取得不含税销售收入,5400万元;准予扣除的成本30

admin2019-09-25  29

问题 位于市区的A居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、单台市场不含税销售价格0.18万元。2017年度企业财务核算反映信息为:
(1)销售热水器共计3万台,取得不含税销售收入,5400万元;准予扣除的成本3000万元。
(2)取得直接投资非上市居民企业的股息收入50万元。
(3)账面记录来自甲国子公司的税后红利43.2万元,该笔红利在汇出时被实际扣缴过10%的预提税4.8万元;汇出前甲国子公司就该笔经营所得缴纳过企业所得税,甲国企业所得税税率20%,A企业对甲国子公司持股比例18%。
(4)缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元。
(5)发生销售费用1300万元、管理费用450万元(其中业务招待费80万元)。
(6)发生营业外支出300万元,其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元,取得合法票据。
A企业自行计算全年实现会计利润为370万元。2018年1月,经委托的税务师事务所审核,发现以下两个问题:
(1)12月10日有100台热水器发货,该批热水器已于11月15日收到不含税预收款18万元,A企业收入和成本均未作账务处理。
(2)12月20日接受某公司捐赠机器设备一台,取得增值税专用发票,注明金额10万元、增值税1.7万元,未作账务处理。假定A企业在汇算清缴前预缴过企业所得税88万元。
要求:根据上述资料,计算并回答下列问题。
A企业经审核后全年会计利润总额。

选项

答案100台热水器补记收入18万元;补记成本=100×0.1=10(万元) 补记税金及附加=(18×17%一1.7)× (7%+3%+2%)=0.16(万元) 增值税是价外税,不影响利润总额,在计算应纳税所得额时也不得扣除。受赠机器设备补记营业外收入11.7万元。漏记金额需调整账面利润,经审核后的会计利润=370+18一10+11.7一0.16=389.54(万元)。

解析
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