某有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人),2015年1月从国内购进生产用的钢材,取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票,注明价款368000元,并通过主管税务机关认证。按实耗法计算的进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元;当月内销货物取

admin2016-04-06  47

问题 某有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人),2015年1月从国内购进生产用的钢材,取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票,注明价款368000元,并通过主管税务机关认证。按实耗法计算的进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元;当月内销货物取得不含税销售额150000元,出口货物的离岸价为42000美元(美元与人民币的比价为1:8.3),该企业购进和销售货物适用增值税税率17%,出口货物退税率为13%。下列表述正确的是(    )。

选项 A、应退增值税45318元,免抵增值税额为0
B、应退增值税37466元,免抵增值税额6136元
C、应退增值税23644元,免抵增值税额19958元
D、应退增值税23967元,免抵增值税额19635元

答案C

解析 当期不得免征和抵扣税额=42000 × 8.3 ×(17%一13%)一13200 ×(17%一13%)=13416(元)
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