甲公司是一个运输公司，根据营业税改征增值税的规定，适用的增值税税率为11％。某月，甲公司承接了A公司一批货物的运输，将该批货物从北京运往广州，其中从北京到郴州由甲公司负责运输，从郴州到广州由其子公司负责运输，并且由甲公司单独向其子公司支付运费。运输完成后，

admin2022-03-08 28

问题甲公司是一个运输公司，根据营业税改征增值税的规定，适用的增值税税率为11％。某月，甲公司承接了A公司一批货物的运输，将该批货物从北京运往广州，其中从北京到郴州由甲公司负责运输，从郴州到广州由其子公司负责运输，并且由甲公司单独向其子公司支付运费。运输完成后，甲公司及其子公司分别开出了运输业增值税专用发票，甲公司发票上注明的价款为100万元；其子公司发票上注明的价款为40万元。上述公司均为增值税一般纳税人，价款已经全部支付。甲公司采用总额法核算此类业务。不考虑其他因素，甲公司关于该业务的处理正确的有( )。

选项 A、贷记“主营业务收入”科目60万元
B、借记“主营业务成本”科目40万元
C、贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目11万元
D、借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目4．4万元

答案B,C

解析甲公司提供运输服务时，应该按照实际收到的价款确认收入，即：
借：银行存款       111
贷：主营业务收入       100
应交税费——应交增值税(销项税额)       (100×11％)11
甲公司接受其他方服务，按照增值税制度规定企业发生相关成本费用允许抵减销售额的：
借：主营业务成本       40
应交税费——应交增值税(销项税额抵减)       (40×11％)4．4
贷：银行存款       44．4

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