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  3. 某乡镇企业2005年度自行计算的纳税调整前所得额45万元。经注册会计师事务所审核，发现下列情况： (1)纳税调整前所得额中包括了购买国库券的利息收入15万元。 (2)“营业外支出”账户中列支有违法经营的罚款支出3万元，各种非广告性质的赞助支出

某乡镇企业2005年度自行计算的纳税调整前所得额45万元。经注册会计师事务所审核，发现下列情况： (1)纳税调整前所得额中包括了购买国库券的利息收入15万元。 (2)“营业外支出”账户中列支有违法经营的罚款支出3万元，各种非广告性质的赞助支出

admin2014-04-01  29
问题 某乡镇企业2005年度自行计算的纳税调整前所得额45万元。经注册会计师事务所审核，发现下列情况：
   (1)纳税调整前所得额中包括了购买国库券的利息收入15万元。
   (2)“营业外支出”账户中列支有违法经营的罚款支出3万元，各种非广告性质的赞助支出 5万元，通过政府部门向社会文化事业捐赠10万元。上述支出均以扣除。
   (3)企业全年平均职工人数100人，全年计入各种成本费用中的工资总额106万元，并按工资总额计算提取了职工工会经费2.12万元、职工福利费14.84万元、职工教育经费1.59万元，当地政府规定人均月计税工资标准为800元，但并未取得《工会经费拨缴款专用收据》。
   (4)本企业应付B企业货款账面余额为40万元(含税)。后因资金周转困难，未能支付货
款。2004年6月30日，经双方协商，本企业以一台原值36万元，已提折旧9万元的设备抵债，经评估，该设备净值为38万元，本企业支付评估费5000元，对于该抵债业务，本企业账目中并未作出反映。
   要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
   (1)计算在税前可以扣除的工资费用、职工工会经费、职工教育经费和职工福利费；
   (2)计算抵债业务的纳税调整额；
   (3)计算可以在税前扣除的捐赠支出；
   (4)计算2005年该乡镇企业应纳企业所得税税额。
选项
答案(1)计税工资标准＝100×0.08×12＝96(万元)，实际列支工资106万元，只能在税前扣除 96万元。由于未取得《工会经费拨缴款专用收据》，在税前不得扣除职工工会经费，在税前可以扣除职工教育经费和职工福利费＝96×(14%+1.5%)＝14.88(万元)。 (2)抵债业务应于债务重组日确认资产转让所得10.5万元(38-27-0.5)和债务重组所得 2万元(40-38)。在申报企业所得税时，调增应纳税所得额12.5万元。 (3)捐赠限额＝(45+12.5)×10%＝5.75(万元)，只能
解析
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