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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，销售存货适用的增值税税率为16％，库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2018年12月，甲公司发生如下交易或事项： (1)1日，与乙公司

甲公司为增值税一般纳税人，销售存货适用的增值税税率为16％，库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2018年12月，甲公司发生如下交易或事项： (1)1日，与乙公司

admin2019-09-10  33
问题 甲公司为增值税一般纳税人，销售存货适用的增值税税率为16％，库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2018年12月，甲公司发生如下交易或事项：
(1)1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为210万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本100万元，假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度，假设不考虑增值税。
(2)5日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为16万元，市场销售价格为20万元。
(3)8日，向丙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费且不再提供后续服务。收到增值税专用发票中注明的价款30万元和增值税税额1．8万元存入银行，该专利本月应摊销15万元。
(4)10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为40万元，款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。
(5)本月共计发生管理费用43．4万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(3)至(4)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是(    )。
选项 A、12月8日，向丙公司转让专利权的使用权收取使用费：
借：银行存款    31．8
贷：其他业务收入    30．0
应交税费——应交增值税(销项税额)    1．8
B、12月份对专利权进行摊销：
借：其他业务成本    15
贷：累计摊销    15
C、12月10日，销售材料：
借：银行存款    46．4
贷：其他业务收入   40．0
应交税费——应交增值税(销项税额)    6．4
D、12月10日，销售材料：
借：银行存款    40
贷：其他业务收入     40
答案A，B，C
解析 资料(3)～(4)的账务处理如下：
资料(3)转让专利使用权：
借：银行存款        31．8
贷：其他业务收入   30．0
应交税费——应交增值税(销项税额)    1．8
本月摊销15万元：
借：其他业务成本    15
贷：累计摊销    15
资料(4)销售材料：
借：银行存款      46．4
贷：其他业务收入   40．0
应交税费——应交增值税(销项税额)    6．4
借：其他业务成本       30
贷：原材料    30
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