泓豪公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本进行日常核算。2011年11--12月份,泓豪公司发生如下经济业务或事项: (1)购入原材料A,增值税专用发票上注明的价款为80000元,增值税税额为13600元,该批原材料已验收入库

admin2013-08-14  50

问题 泓豪公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本进行日常核算。2011年11--12月份,泓豪公司发生如下经济业务或事项:
(1)购入原材料A,增值税专用发票上注明的价款为80000元,增值税税额为13600元,该批原材料已验收入库,货款已用银行存款支付。
(2)2011年11月15日,赊销商品一批给B公司,按价目表的价格计算,货款金额200000元,给买方的商业折扣为5%,规定的付款条件为:2/10,n/30。适用的增值税税率为17%。代垫运杂费1000元。
(3)假定泓豪公司于2011年11月23日收到该笔货款,增值税不作为现金折扣的计价基础。
(4)假定泓豪公司于2011年11月23日收到该笔货款,增值税作为现金折扣的计价基础。
(5)2011年12月3113发现用购入的原材料A加工制成的C产品,预计不含增值税的销售价格为88000元,原材料A加工为产品C尚需9000元的加工费,销售费用为200元。
(6)盘亏原材料4000元,应由该批原材料负担的增值税税额为680元。
根据上述资料,回答下列问题:
假定11月20日收到11月1513经济业务的货款,则会计分录正确的是(    )

选项 A、借:银行存款231200财务费用3800贷:应收账款235000
B、借:银行存款230300财务费用4700贷:应收账款235000
C、借:银行存款219480财务费用3820贷:应收账款223300
D、借:银行存款218834财务费用4466贷:应收账款223300

答案C,D

解析 收到货款,增值税不作为现金折扣的计价基础:
借:银行存款                     219480
    财务费用  [(190000+1000)×2%]3820
  贷:应收账款                        223300
收到货款,增值税作为现金折扣的计价基础:
借:银行存款             218834
    财务费用  (223300×2%)4466
  贷:应收账款                 223300
AB选项没有扣除商业折扣,所以均不正确。
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