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ABC会计师事务所承接了甲公司2014年度财务报表审计业务,指派A注册会计师担任该项业务的项目合伙人。假定存在以下情况。 (1)A注册会计师持有甲公司市值10万元的股票。为保持独立性,A注册会计师在担任项目合伙人后将这部分股票作为礼物赠与其父母,双方签
ABC会计师事务所承接了甲公司2014年度财务报表审计业务,指派A注册会计师担任该项业务的项目合伙人。假定存在以下情况。 (1)A注册会计师持有甲公司市值10万元的股票。为保持独立性,A注册会计师在担任项目合伙人后将这部分股票作为礼物赠与其父母,双方签
admin
2015-11-17
26
问题
ABC会计师事务所承接了甲公司2014年度财务报表审计业务,指派A注册会计师担任该项业务的项目合伙人。假定存在以下情况。
(1)A注册会计师持有甲公司市值10万元的股票。为保持独立性,A注册会计师在担任项目合伙人后将这部分股票作为礼物赠与其父母,双方签订了赠与协议。
(2)ABC事务所长期购买甲公司生产的办公产品,获得了VIP会员资格,比普通客户可获得更多的优惠。
(3)B注册会计师是ABC事务所的发起人,终身持有该事务所的股份。5年前从事务所离职并担任甲公司独立董事后,B已不再参与事务所的业务。
(4)2014年8月至11月,在甲公司财务总监出国期间,临时借调项目组成员C注册会计师代行职权。
(5)项目组成员D的父亲是甲公司新产品设计与开发的副总经理。考虑到这一职务的工作内容与财务报表无关,ABC事务所指派D加入审计项目组。
(6)项目组某成员的子女E与甲公司董事F等5人合伙开办了一家贸易公司,E与F均持有该贸易公司30%的股份。
要求:
逐一指出上述每种情况是否符合中国注册会计师职业道德规范的相关规定,简要说明理由。
选项
答案
情况(1)不符合。父母属于主要近亲属,持有股票属于直接经济利益,对独立性产生非常严重的不利影响。 情况(2)符合。ABC事务所取得甲公司VIP会员资格是按正常的商业程序获得的,且购买办公产品通常不属于大额交易。 情况(3)不符合。事务所的前合伙人担任审计客户的董事,并从事务所获得不固定金额的报酬或福利,将对独立性产生非常严重的不利影响。 情况(4)不符合。财务总监属于高级管理职务。事务所的员工兼任审计客户的高级管理职务,将因自我评价对独立性产生非常严重的不利影响。 情况(5)不符合。D的父亲担任甲公司副总经理,属于审计客户的高级管理人员,无论其工作内容是否与财务报表直接相关,D都不应加入审计项目组。 情况(6)不符合。贸易公司股东人数有限,E是项目组成员的主要近亲属,其与客户的董事F可以共同控制该贸易公司,这种密切关系将对该成员的独立性产生不利影响。
解析
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审计题库注册会计师分类
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审计
注册会计师
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