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  3. 某镇一家2006年注册成立的运输公司从业人员20人，主营运输业务，兼营货物销售(增值税小规模纳税人)。原注册资金650万元人民币， 2009年注册资金增加到700万元，资产总额900万元。2009年经营情况如下， (1)拥有5人座小轿车3辆、自重吨位1

某镇一家2006年注册成立的运输公司从业人员20人，主营运输业务，兼营货物销售(增值税小规模纳税人)。原注册资金650万元人民币， 2009年注册资金增加到700万元，资产总额900万元。2009年经营情况如下， (1)拥有5人座小轿车3辆、自重吨位1

admin2014-04-01  22
问题 某镇一家2006年注册成立的运输公司从业人员20人，主营运输业务，兼营货物销售(增值税小规模纳税人)。原注册资金650万元人民币， 2009年注册资金增加到700万元，资产总额900万元。2009年经营情况如下，
  (1)拥有5人座小轿车3辆、自重吨位10吨的载货汽车20辆，自重吨位8吨的挂车10辆，5人座且自重吨位3吨的客货两用车4辆。
  (2)当年启用新账共11本。
  (3)签订货运合同500份，合同注明运费金额共1200000元(全部合同兑现)；签订销售并送货合同1份，注明销售货物款项200000元，同时送货上门收取运费6000元。
  (4)当年公司运输营运成本400000元；已销货物的成本150000元；销售费用300000元，其中含广告费50000元；管理费用300000元(不含有关税金)，其中招待费40000元。
   假定小轿车年税额300元，载货汽车每吨年税额 60元。
   要求：
计算该企业的应纳税所得额；
选项
答案应纳税所得额 销售(营业)收入额=1200000+200000÷(1+3%)+6000÷(1+3%)=1400000(元) 广告费限额=1400000×15%=210000(元) 广告费没超限额。 招待费限额计算：①1400000×5‰=7000(元)；②40000×60%=24000(元) 适用限额7000元。招待费超支=40000-7000=33000(元) 该企业收入总额1400000元 经营成本及其他业务成本=400000+150000=550000(元) 营业税金及附加=36000+2100+1260=39360(元) 可以扣除的销售费用=300000(元) 管理费用=300000+(18420+963)-33000=286383(元) 应纳税所得额=1400000-550000-39360-300000-286383=224257(元)
解析
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