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  3. 长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成，批准报出日为2011年4月20日，2010年度的企

长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成，批准报出日为2011年4月20日，2010年度的企

admin2022-07-04  29
问题 长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成，批准报出日为2011年4月20日，2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年5月31日完成。长城公司2011年1月1日至4月10日。发生如下会计事项：
   (1) 1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年(与税法相同)，自2008年12月投入使用，按双倍余额递减法 (税法规定为年限平均法)计提折旧，预计净残值率为10%(与税法相同)，未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除，不考虑增值税。
   (2) 1月25日，收到退货一批，该批退货系2010年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年12月31日尚未收到。2010年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备。退回的产品已验收入库。不考虑相关运杂费及其他费用。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除。
   (3) 1月31日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
   (4) 2月1日，董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法。该项投资的基本情况是：长城公司于2008年1月1日对乙公司投资900万元，持有乙公司30%的股权(打算长期持有)，对乙公司有重大影响，但采用成本法核算，并于2009年、2010年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料，乙公司于2008年1月1日由长城公司等三方共同小资设立。资本总额即注册资本为3000万元；从2008年至2010年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2008年、2009年、2010年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司适用的企业所得税税率为25%。
   (5) 2月18日，收到法院一审判决书，判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。案件墓本情况是：长城公司在 2010年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2010年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至2010年12月31日未判决，长城公司确认预计负债30万元。长城公司对法院判决不再上诉，并于3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失实际发生时允许税前扣除。
   要求：根据上述资料，不考虑其他因素回答下列问题。
长城公司在对2011年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后，应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“资产总计”项目金额(    )万元。
选项 A、-94.21
B、-1.71
C、20.79
D、-9.03
答案D
解析 事项(2)的账务处理如下：
   借：以前年度损益调整-2010年主营业务收入         250
       应交税费-应交增值税(销项税额)              42.5
     贷：应收账款                                       292.5
   借：库存商品                                    200
     贷：以前年度损益调整-2010年主营业务成本              200
   借：坏账准备                        14.63(292.5×5%)
     贷：以前年度损益调整-2010年资产减值损失            14.63
   借：应交税费-应交所得税         12.5[(250-200)×25%]
     贷：以前年度损益调整-2010年所得税费用               12.5
   借：以前年度损益调整-2010年所得税费用           3.66
     贷：递延所得税资产                                  3.66
   事项(3)的账务处理如下：
   借：以前年度损益调整-2010年管理费用               20
     贷：研发支出-资本化支出                               20
   借：应交税费-应交所得税            7.5(20×150%×25%)
     贷：以前年度损益调整-20lO年所得税费用                7.5
   事项(4)的账务处理如下：
   补确认2008年的投资收益：
   借：长期股权投资-乙公司(损益调整)                 60
     贷：以前年度损益调整                                  60
   补确认2009年的投资收益：
   借：长期股权投资-乙公司(损益调整)                 30
     贷：以前年度损益调整                                  30
   对分配现金股利的事项进行调整：
   借：以前年度损益调整                              20
     贷：长期股权投资-乙公司(损益调整)                     20
   补确认20lO年的投资收益：
   借：长期股权投资-乙公司(损益调整)                 45
     贷：以前年度损益调整                                  45
   对分配现金股利的事项进行调整：
   借：以前年度损益调整                              15
     贷：长期股权投资-乙公司(损益调整)                     15
   事项(5)的账务处理如下：
   借：预计负债                                      30
     贷：其他应付款                                        20
         以前年度损益调整-调整2010午营业外支出             10
   借：应交税费-应交所得税                    5(20×25%)
     贷：以前年度损益调整-2010年所得税费用                  5
   借：以前年度损益调整-调整2010年所得税费用         7.5
     贷：递延所得税资产                           7.5(30×25%)
   借：其他应付款                                     20
     贷：银行存款                                          20
   (此分录不凋整报告年度资产负债表的货币资金项目)
   所以，资产的影响额=-292.5+200+14.63-3.66-20+60+30-20+45-15-7.5=-9.03(万元)。
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