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长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司、增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%,按净利润的10%提取盈余公积。2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成,批准报出日为2011年4月20日,2010年度的企
长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司、增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%,按净利润的10%提取盈余公积。2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成,批准报出日为2011年4月20日,2010年度的企
admin
2022-07-04
21
问题
长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司、增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%,按净利润的10%提取盈余公积。2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成,批准报出日为2011年4月20日,2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年5月31日完成。长城公司2011年1月1日至4月10日。发生如下会计事项:
(1) 1月20日,因企业管理不善引起意外火灾一场,造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录,被毁设备的账面原值为200万元,预计可使用年限为5年(与税法相同),自2008年12月投入使用,按双倍余额递减法 (税法规定为年限平均法)计提折旧,预计净残值率为10%(与税法相同),未计提减值准备。火灾造成的损失,保险公司同意给予70万元的赔款,其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除,不考虑增值税。
(2) 1月25日,收到退货一批,该批退货系2010年11月销售给甲企业的某产品,销售收入250万元,增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元,此项销售收入已在销售当月确认,但货款和税款于当年12月31日尚未收到。2010年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备。退回的产品已验收入库。不考虑相关运杂费及其他费用。税法规定,企业计提的坏账准备不得税前扣除。
(3) 1月31日,公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败,但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(4) 2月1日,董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法。该项投资的基本情况是:长城公司于2008年1月1日对乙公司投资900万元,持有乙公司30%的股权(打算长期持有),对乙公司有重大影响,但采用成本法核算,并于2009年、2010年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料,乙公司于2008年1月1日由长城公司等三方共同小资设立。资本总额即注册资本为3000万元;从2008年至2010年,乙公司股东权益变动除净利润因素外,无其他变动事项;乙公司2008年、2009年、2010年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元,乙公司适用的企业所得税税率为25%。
(5) 2月18日,收到法院一审判决书,判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。案件墓本情况是:长城公司在 2010年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失,M公司于2010年12月15日向法院提起诉讼,要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至2010年12月31日未判决,长城公司确认预计负债30万元。长城公司对法院判决不再上诉,并于3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失实际发生时允许税前扣除。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素回答下列问题。
长城公司在对2011年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后,应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“资产总计”项目金额( )万元。
选项
A、-94.21
B、-1.71
C、20.79
D、-9.03
答案
D
解析
事项(2)的账务处理如下:
借:以前年度损益调整-2010年主营业务收入 250
应交税费-应交增值税(销项税额) 42.5
贷:应收账款 292.5
借:库存商品 200
贷:以前年度损益调整-2010年主营业务成本 200
借:坏账准备 14.63(292.5×5%)
贷:以前年度损益调整-2010年资产减值损失 14.63
借:应交税费-应交所得税 12.5[(250-200)×25%]
贷:以前年度损益调整-2010年所得税费用 12.5
借:以前年度损益调整-2010年所得税费用 3.66
贷:递延所得税资产 3.66
事项(3)的账务处理如下:
借:以前年度损益调整-2010年管理费用 20
贷:研发支出-资本化支出 20
借:应交税费-应交所得税 7.5(20×150%×25%)
贷:以前年度损益调整-20lO年所得税费用 7.5
事项(4)的账务处理如下:
补确认2008年的投资收益:
借:长期股权投资-乙公司(损益调整) 60
贷:以前年度损益调整 60
补确认2009年的投资收益:
借:长期股权投资-乙公司(损益调整) 30
贷:以前年度损益调整 30
对分配现金股利的事项进行调整:
借:以前年度损益调整 20
贷:长期股权投资-乙公司(损益调整) 20
补确认20lO年的投资收益:
借:长期股权投资-乙公司(损益调整) 45
贷:以前年度损益调整 45
对分配现金股利的事项进行调整:
借:以前年度损益调整 15
贷:长期股权投资-乙公司(损益调整) 15
事项(5)的账务处理如下:
借:预计负债 30
贷:其他应付款 20
以前年度损益调整-调整2010午营业外支出 10
借:应交税费-应交所得税 5(20×25%)
贷:以前年度损益调整-2010年所得税费用 5
借:以前年度损益调整-调整2010年所得税费用 7.5
贷:递延所得税资产 7.5(30×25%)
借:其他应付款 20
贷:银行存款 20
(此分录不凋整报告年度资产负债表的货币资金项目)
所以,资产的影响额=-292.5+200+14.63-3.66-20+60+30-20+45-15-7.5=-9.03(万元)。
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会计
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