盛宝矿业公司为煤矿开采企业,系增值税一般纳税人。2017年7月发生的经济业务如下:(1)开采原煤25.3万吨,共计发生开采成本为5313万元,将其中60%加工成动力煤,发生加工成本1265万元。其中30%加工成中块煤,发生加工成本为14421万元。

admin2018-06-25  36

问题 盛宝矿业公司为煤矿开采企业,系增值税一般纳税人。2017年7月发生的经济业务如下:(1)开采原煤25.3万吨,共计发生开采成本为5313万元,将其中60%加工成动力煤,发生加工成本1265万元。其中30%加工成中块煤,发生加工成本为14421万元。
    (2)当月外购相关劳务、动力、材料等取得增值税专用发票注明的增值税税额为963.46万元,当月已认证抵扣。
    (3)当月销售动力煤15万吨,每吨售价为320元(出厂价,包括洗选煤厂到车站运费12元/吨)。
    (4)当月销售中块煤3.5万吨,每吨售价680元(坑口价)。
    (5)当月销售原煤6.2万吨,每吨售价为185元(到厂价,包括洗选煤厂到车站运费11元/吨及到购买方指定运输地点运费6元/吨)。
    其他资料:盛宝公司对于运费均单独核算,同时有独立的运输车辆及运输资质,运费能提供相应票据。上述售价均不含增值税,上月增值税留抵税额为12.5万元。该矿业公司洗选煤的折算率为85%,煤炭资源税税率为3%,动力煤与中块煤均属于洗选煤。
    要求:
计算盛宝矿业公司当月应缴纳的增值税,并编制月末结转的会计分录。

选项

答案增值税=15×(320-12)×17%+15×12×11%+3.5×680×17%+6.2×(185-11-6)×17%+6.2× (11+6)×11%-963.46-12.5=422.51(万元)。 借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 422.51 贷:应交税费一未交增值税 422.51

解析
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