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  3. 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，甲公司的投资性房地产采用成本模式计量，2015年2月10日，甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下： (1)甲公司换出： ①投资性房地产原值为450万元，为2

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，甲公司的投资性房地产采用成本模式计量，2015年2月10日，甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下： (1)甲公司换出： ①投资性房地产原值为450万元，为2

admin2016-11-17  28
问题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，甲公司的投资性房地产采用成本模式计量，2015年2月10日，甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下：
(1)甲公司换出：
①投资性房地产原值为450万元，为2014年6月10日购入的办公用房并对外出租，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0；公允价值为650万元；
②厂房原值为200万元，为2010年2月10日购建完成，预计使用年限为50年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0；公允价值为300万元。合计公允价值为950万元，假设不考虑换出投资性房地产与厂房的相关税费。
(2)乙公司换出：C设备原值为250万元，已计提折旧50万元，公允价值为300万元；D设备原值为600万元，已计提折旧100万元，公允价值为600万元；合计不含税公允价值为900万元，合计含税公允价值为1053万元。
(3)假定该项交换具有商业实质。
(4)乙公司收到甲公司支付的银行存款103万元。
(5)甲公司为换入C设备和D设备支付的运杂费分别为20万元和30万元。
(6)乙公司换入投资性房地产和固定资产分别支付直接相关税费40万元和10万元。下列有关甲公司会计处理的表述，不正确的是(    )。
选项 A、换入C设备的入账价值为320万元
B、换入D设备的入账价值为630万元
C、换出投资性房地产确认其他业务收入为650万元
D、换出厂房确认营业外收入103万元
答案D
解析 选项A，换入C设备的入账价值=(不含税公允价值950-含税补价50)×[300／(300+600)]+20=320(万元)，或：换入C设备的入账价值=(不含税公允价值950+支付银行存款103-抵扣增值税进项税额900×17％)×[300／(300+600)]+20=320(万元)；选项B，换入D设备的入账价值=(950-50)×600／900+30=630(万元)；选项D，甲公司换出厂房确认营业外收入=300-(200-200／50×5)=120(万元)。会计分录如下：
借：固定资产清    180
累计折旧    (200／50×5)20
    贷：固定资产—厂房    200
借：固定资产—C设备    320
—D设备    630
应交税费—应交增值税(进项税额)    153
    贷：其他业务收入    650
固定资产清理    180
营业外收入    120
银行存款    (103+50)153
借：其他业务成本    420
投资性房地产累计折旧    (450／10×8／12)30
    贷：投资性房地产    450
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