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  3. 税务师于2020年3月份审核某企业纳税情况时发现，2019年11月该企业以含税价60 000元出售一台使用过的固定资产(车床)，出售时会计核算为： 借：银行存款 60000 贷：固定资产清理 58 834．95 应交税费——简易

税务师于2020年3月份审核某企业纳税情况时发现，2019年11月该企业以含税价60 000元出售一台使用过的固定资产(车床)，出售时会计核算为： 借：银行存款 60000 贷：固定资产清理 58 834．95 应交税费——简易

admin2022-06-22  34
问题 税务师于2020年3月份审核某企业纳税情况时发现，2019年11月该企业以含税价60 000元出售一台使用过的固定资产(车床)，出售时会计核算为：
借：银行存款    60000
  贷：固定资产清理    58 834．95
      应交税费——简易计税    1 165．05
经进一步审核发现，该固定资产于2012年2月份购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额80 000元、税额13 600元，进项税额已申报抵扣。对于此项错账，正确的账务调整是(          )。
选项 A、借：应交税费——简易计税    1 165．05   
         固定资产清理    5 737．6   
  贷：应交税费——应交增值税(销项税额)    6 902．65
B、借：应交税费——简易计税    1 165．05   
    以前年度损益调整    5 737．6   
  贷：应交税费——应交增值税(销项税额)    6 902．65
C、借：以前年度损益调整    5 737．6   
  贷：应交税费——简易计税    5 737．6
D、借：应交税费——简易计税    1 165．05   
    以前年度损益调整    6 634．95   
  贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)    7 800
答案B
解析 2009年后购入的固定资产，购入时已经抵扣了进项税，转让旧固定资产，应该按适用税率计算销项税额。由于固定资产清理最终会转入资产处置损益，涉及上年度的错账，应该通过“以前年度损益调整”科目来替代损益科目。
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