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  3. 本题涉及土地增值税法及企业所得税法。府城房地产开发公司为内资企业，公司于2015年1月—2018年2月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下： (1)2015年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2015年3月1日动

本题涉及土地增值税法及企业所得税法。府城房地产开发公司为内资企业，公司于2015年1月—2018年2月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下： (1)2015年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2015年3月1日动

admin2018-12-29  33
问题 本题涉及土地增值税法及企业所得税法。府城房地产开发公司为内资企业，公司于2015年1月—2018年2月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下：
(1)2015年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2015年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2016年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20％的土地闲置费。
(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。
(3)2017年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95％，剩余5％作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。
(4)发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证。
(5)2017年5月开始销售，可售总面积为45000平方米，截至2017年8月底销售面积为40500平方米，取得不含增值税销售收入40500万元；尚余4500平方米房屋未销售。
(6)2017年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。
(7)2018年2月底，公司将剩余4500平方米房屋打包销售，取得不含增值税销售收入4320万元。
(其他相关资料：①当地适用的契税税率为5％；②土地增值税清算时可扣除的税金及附加为2227．5万元。)
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。如有计算，每问需计算出合计数。
在计算土地增值税和企业所得税时，对缴纳的土地闲置费是否可以扣除?
选项
答案房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费在土地增值税税前不得扣除，但在企业所得税税前可以扣除。
解析
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