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  3. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17％，退税率为13％。2014年12月出口设备40台，出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万人民币，收款117万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17％，退税率为13％。2014年12月出口设备40台，出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万人民币，收款117万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68

admin2016-01-31  36
问题 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17％，退税率为13％。2014年12月出口设备40台，出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万人民币，收款117万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证；上期期末留抵税额5万元，假设国内购进货物专用发票注明价款为500万元，进项税额85万元通过认证；其他条件不变，该生产企业12月份涉及的出口退税相关的分录为(  )。
选项 A、借：其他应收款     39
           应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    5
               贷：应交税费一应交增值税(出口退税)    44
B、借：其他应收款    39
           贷：应交税费一应交增值税(出口退税)    39
C、借：其他应收款    12
         应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    27
              贷：应交税费一应交增值税(出口退税)    39
D、借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    39
             贷：应交税费一应交增值税(出口退税)    39
答案B
解析 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=300×(17％一13％)=12(万元)
  当期应纳税额=200×17％一(85—12)一5=一44(万元)
  出口货物免抵退税额=300×13％=39(万元)
  按规定，当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：
  当期应退税额=当期免抵退税额
  即该企业当期的应退税额=39(万元)
  当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额
  该企业当期免抵税额=39—39=0(万元)
  会计分录：
  借：其他应收款    39
    贷：应交税费一应交增值税(出口退税)  39
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