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某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物征税率为17%,退税率为13%。2014年12月出口设备40台,出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万人民币,收款117万元;国内购进货物专用发票注明价款为400万元,进项税额68
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物征税率为17%,退税率为13%。2014年12月出口设备40台,出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万人民币,收款117万元;国内购进货物专用发票注明价款为400万元,进项税额68
admin
2016-01-31
28
问题
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物征税率为17%,退税率为13%。2014年12月出口设备40台,出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万人民币,收款117万元;国内购进货物专用发票注明价款为400万元,进项税额68万元通过认证;上期期末留抵税额5万元,假设国内购进货物专用发票注明价款为500万元,进项税额85万元通过认证;其他条件不变,该生产企业12月份涉及的出口退税相关的分录为( )。
选项
A、借:其他应收款 39
应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 5
贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 44
B、借:其他应收款 39
贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 39
C、借:其他应收款 12
应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 27
贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 39
D、借:应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 39
贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 39
答案
B
解析
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=300×(17%一13%)=12(万元)
当期应纳税额=200×17%一(85—12)一5=一44(万元)
出口货物免抵退税额=300×13%=39(万元)
按规定,当期期末留抵税额>当期免抵退税额时:
当期应退税额=当期免抵退税额
即该企业当期的应退税额=39(万元)
当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额
该企业当期免抵税额=39—39=0(万元)
会计分录:
借:其他应收款 39
贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 39
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涉税服务实务
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