甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算汇兑损益。 (1)甲公司有关外币账户2011年2月28日的余额如下: (2)甲公司20

admin2017-02-22  22

问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算汇兑损益。
    (1)甲公司有关外币账户2011年2月28日的余额如下:
    (2)甲公司2011年3月份发生的有关外币交易或事项如下:

    ①3月2日,将100万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=7.0元人民币,当日银行美元买入价为1美元=6.9元人民币。
    ②3月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万美元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税300万元人民币,增值税税额469.2万元人民币。
    ③3月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万美元,货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑增值税和其他相关税费。
    ④3月20日,收到应收账款300万美元,款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。
    ⑤3月22日,偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万美元,当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。
    ⑥3月25日,以每股10港元的价格(不考虑相关税费)用银行存款购入香港半岛拿铁公司发行的股票10 000股作为交易性金融资产,当日市场汇率为1港元=0.8元人民币。
    ⑦3月31日,计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2011年1月1日从中国银行借入的外币专门借款,用于购买建造某生产线的专用设备,借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2010年10月开工。该外币借款金额为1 000万美元,期限2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2011年3月31日,该生产线尚处于建造过程中,预计2011年11月30日完工。
    ⑧3月31日,香港半岛拿铁公司发行的股票的市价为每股11港元。
    ⑨3月31日,市场汇率为1港元=0.7元人民币,1美元=6.7元人民币。
    要求:
计算题交易性金融资产2011年3月31日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示,涉及“应交税费”科目,要求写出明细科目和相应的专栏名称)

选项

答案2011年3月31日交易性金融资产的公允价值=11×1×0.7=7.7(万元人民币) 会计处理为: 借:公允价值变动损益(8—7.7)0.3 贷:交易性金融资产——公允价值变动0.3

解析
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