AS公司为上市公司,2010年所得税汇算清缴在2011年5月底完成,2010年度财务报告于2011年4月30日对外报出。AS公司适用的所得税税率为25%,盈余公积提取比例为10%。 2010牟10月,AS公司与甲公司签订一项供销合同,约定AS公司在

admin2012-03-14  42

问题 AS公司为上市公司,2010年所得税汇算清缴在2011年5月底完成,2010年度财务报告于2011年4月30日对外报出。AS公司适用的所得税税率为25%,盈余公积提取比例为10%。
    2010牟10月,AS公司与甲公司签订一项供销合同,约定AS公司在2010年11月供应给甲公司一批物资。由于AS公司未能按照合同发货,致使甲公司遭受重大经济损失。甲公司通过法律程序要求AS公司赔偿经济损失600万元,2010年12月31日法院尚未判决,AS公司对该事项确认预计负债500万元。
    2011年2月7日,经法院一审判决,AS公司需要赔偿甲公司经济损失550万元,AS公司与甲公司不再上诉,赔款已经支付。税法规定,上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时于税前扣除。
    要求:
    (1)根据法院判决结果,编制AS公司调整2010年度财务报表相关项目的会计分录。
    (2)根据调整分录的相关金额,调整报告年度财务报表相关项目。

选项

答案(1)编制AS公司调整21310年度财务报表相关项目的会计分录 ①记录支付的赔偿款 借:以前年度损益调整——调整营业外支出 50 预计负债 500 贷:其他应付款 550 借:其他应付款 550 贷:银行存款 550 ②调整所得税 借:应交税费——应交所得税 137.5(550×25%) 贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 137.5 借:以前年度损益调整——调整所得税费用 125(500×25%) 贷:递延所得税资产 125 ③将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借:利润分配——未分配利润 33.75 盈余公积 3.75 贷:以前年度损益调整 37.5(50-137.5+125) (2)根据调整分录的相关金额,调整报告年度财务报表相关项目 ①资产负债表项目的调整: 调减递延所得税资产125万元,调减应交税费137.5万元,调增其他应付款550万元,调减预计负债500万元,调减盈余公积3.75万元,调减未分配利润33.75万元。 ②利润表项目的调整: 调增营业外支出50万元,调减所得税费用12.5万元(137.5-125),调减净利润37.5万元。 ③所有者权益变动表项目的调整: 调减净利润37.5万元,提取盈余公积项目中盈余公积一栏调减3.75万元,未分配利润一栏调减33.75万元。

解析
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