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  3. 某电器生产企业为增值税一般纳税人，2016年度会计自行核算取得营业收入25 000万元、营业外收入3 000万元、投资收益1 000万元，扣除营业成本12 000万元、营业外支出1 000万元、税金及附加300万元、管理费用6 000万元、销售费用5 00

某电器生产企业为增值税一般纳税人，2016年度会计自行核算取得营业收入25 000万元、营业外收入3 000万元、投资收益1 000万元，扣除营业成本12 000万元、营业外支出1 000万元、税金及附加300万元、管理费用6 000万元、销售费用5 00

admin2018-05-29  21
问题 某电器生产企业为增值税一般纳税人，2016年度会计自行核算取得营业收入25 000万元、营业外收入3 000万元、投资收益1 000万元，扣除营业成本12 000万元、营业外支出1 000万元、税金及附加300万元、管理费用6 000万元、销售费用5 000万元、财务费用2 000万元，企业自行核算实现年度利润总额2 700万元。
2017年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
(1)2月28日企业签订租赁合同将一处价值600万元的仓库对外出租，取得不含税租金收入30万元，未计算缴纳房产税和印花税。
  (2)与境内关联企业签订资产交换协议，以成本300万元，不含税售价400万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算，未计算缴纳印花税。
  (3)管理费用和销售费用中含业务招待费500万元，广告费3 000万元。
  (4)上年结转未抵扣的广告费850万元。
  (5)管理费用中含新产品研究开发费用2 000万元。
  (6)计入成本、费用的实发工资8 000万元。拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费1 200万元、职工教育经费250万元。
  (7)该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额2 000万元。2016年以年利率6％向甲公司借款5 000万元，支付利息300万元计人财务费用，金融机构同期同类贷款利率为5％，该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
  (8)营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款400万元，并取得合法票据。
  (9)购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票，注明价款500万元、进项税额85万元。 (其他相关资料：当地房产余值减除比例为30％，购销合同印花税税率0．3‰，财产租赁合同印花税税率为1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)
  要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
  (1)计算业务(1)应缴纳的房产税和印花税。
  (2)计算业务(2)应缴纳的印花税。
  (3)计算该企业2016年度的会计利润总额。
  (4)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
  (5)计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。
  (6)计算研发费用应调整的应纳税所得额。
  (7)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
  (8)计算利息支出应调整的应纳税所得额。
  (9)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。
  (10)计算该企业2016年度的应纳税所得额。
  (11)计算该企业2016年度应缴纳的企业所得税税额。
选项
答案应缴纳的房产税=600×(1—30％)×1．2％×2／12+30×12％=4．44(万元)。 应缴纳的印花税=30×1‰=0．03(万元)。 (2)应缴纳的印花税=(400+400)×0．3‰=0．24(万元)。 (3)该企业2016年度的会计利润总额=2 700+400-4．44-0．03-0．24=3 095．29(万元)。 (4)广告费支出扣除限额=(25 000+400)×15％=3 810(万元)。 广告费本年发生额与上年结转额合计=3 000+850=3 850(万元)>扣除限额3 810万元，可以扣除3 810万元的广告费，纳税调减810万元。 (5)业务招待费扣除限额1=(25 000+400)×5‰=127(万元)<业务招待费扣除限额2=500×60％=300(万元)，可以扣除127万元的业务招待费，纳税调增：500-127=373(万元)。 (6)研发费可以加计扣除50％，纳税调减=2 000 × 50％=1 000(万元)。 (7)工会经费扣除限额=8 000×2％=160(万元)>实际发生额150万元，不需要纳税调整。 职工教育经费扣除限额=8 000 × 2．5％=200(万元)<实际发生额250万元，需要纳税调增=250—200=50(万元)。 职工福利费扣除限额=8 000 × 14％=1 120(万元)<实际发生额1 200万元，需要纳税调增=1 200-1 120=80(万元)。 三项经费合计应调增应纳税所得额=50+80=130(万元)。 (8)利息支出的扣除限额=2 000 × 2×5％=200(万元)<实际发生额300万元，需要纳税调增=300-200=100(万元)。 (9)公益性捐赠的扣除限额=3 095．29 × 12％=371．43(万元)<实际发生额400万元，需要纳税调增=400—371．43=28．57(万元)。 (10)2016年度应纳税所得额=3 095．29—810+373—1 000+50+80+100+28．57=1 916．86(万元)。 (11)2016年度应纳税额=1 916．86 × 25％-500 × 10％=429．22(万元)。
解析
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