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  3. 南方公司为上市公司，电子产品及配件的生产和销售、提供劳务均为主营业务。南方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。除特别注明外，销售价格均为不舍增值税价格。南方公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布(假定不考虑所得税)。 南方公司2019

南方公司为上市公司，电子产品及配件的生产和销售、提供劳务均为主营业务。南方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。除特别注明外，销售价格均为不舍增值税价格。南方公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布(假定不考虑所得税)。 南方公司2019

admin2021-08-04  24
问题 南方公司为上市公司，电子产品及配件的生产和销售、提供劳务均为主营业务。南方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。除特别注明外，销售价格均为不舍增值税价格。南方公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布(假定不考虑所得税)。
南方公司2019年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：
(1)12月1日，南方公司向A公司销售一批A产品，在发出商品时控制权已转移，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，N／30(假定计算现金折扣时考虑增值税)。南方公司A产品的成本为800万元。12月15日，南方公司收到A公司支付的货款。
(2)12月2日，南方公司与B公司签订合同。合同约定：南方公司接受B公司委托为其进行B电子产品研发业务，合同价格为100万元(不考虑增值税等税费)。至12月31日止，南方公司为该研发合同共发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)．预计还将发生研发费用30万元。南方公司有权按履约进度收取价款，南方公司采用投入法确定履约进度。
(3)12月3日，南方公司与C公司签订合同。合同约定：南方公司向C公司销售C产品一台，销售价格为2000万元；南方公司承诺C公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12月31日，南方公司发出产品，商品控制权已转移给购货方．南方公司开具增值税专用发票，并收到C公司支付的货款。由于产品是刚试制成功的新产品，南方公司预计退货率为5％。该产品成本为1600万元。
(4)12月3日，南方公司采用分期收款方式向D公司销售D产品一台，销售价格为3000万元，合同约定发出D产品当日收取价款510万元(控制权已转移)，余款分3次于每年12月3日等额收取，第一次收款时间为2019年12月3日。南方公司D产品的成本为1700万元。D产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，价款为3000元，增值税税额为390万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为2723．2万元。南方公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为5％。
(5)12月10日，南方公司与F公司签订产品销售合同。合同规定：南方公司向F公司销售F产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为6000万元(不考虑增值税)。其中，货物单独售价为5900万元，安装劳务单独售价为300万元；双方约定F公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。产品的成本为4000万元。12月25日，南方公司将产品运抵F公司，货物的控制权已转移；南方公司当日开始安装调试工作，至年末已发生安装成本100万元，均为职工薪酬，预计还将发生50万元；预计2020年2月10日产品安装调试完毕。
要求：编制2019年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。
选项
答案(1)本业务只有一项单独履约义务，交易价格为可变对价。 2月1日： 借：应收账款 1130 贷：主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税(销项税额) 130 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 2月15日收到货款： 借：银行存款 1118．7 主营业务收入 (1000×1％)10 应交税费——应交增值税(销项税额)(10×13％)1．3 贷：应收账款 1130 (2)本合同只有一项履约义务，交易价格为100万元。 2月2日： 借：合同履约成本 50 贷：应付职工薪酬 50 12月31日按时期确认收入，按投入法计算履约进度： 履约进度＝已累计投入成本50／30计总成本(50＋30)＝62．5％ 借：应收账款 62．5 贷：主营业务收入 (100×62．5％)62．5 借：主营业务成本 50 贷：合同履约成本 (89×62．5％)50 (3)本合同为附有销售退回条款的销售，应按有权收款的金额确认收入。12月31日控制权转移，南方公司账务处理如下： 借：银行存款 2260 贷：主营业务收入 (2000×95％)1900 预计负债——应付退货款 (2000×5％)100 应交税费——应交增值税(销项税额) 260 借：主营业务成本 (1600×95％)1520 应收退货成本 (1600×5％)80 贷：库存商品 1600 (4)本业务为具有重大融资成分的销售。12月3日南方公司账务处理如下： 借：银行存款 390 长期应收款 3000 贷：主营业务 2723．2 应交税费——应交增值税(销项税额) 390 未实现融资收入收益 276．8 借：主营业务成本 1700 贷：库存商品 1700 12月31日： 借：未实现融资收益 11．35 贷：财务费用 [(3000－276．8))×5％／12]11．35 (5)本合同有两项义务：交付商品和安装。将交易价格分推至各单项履约义务货物的交易价格＝5900×6000／(5900＋300)≈5709．68(万元)；安装劳务的交易价格＝300×6000／(5900＋300)≈290．32(万元)。 12月10日发出商品，控制权转移确认收入： 借：合同资产 5709．68 贷：主营业务收入 5709．68 借：主营业务成本 4000 贷：库存商品 4000 发生安装劳务成本： 借：合同履约成本 100 贷：应付职工薪酬 100 客户能够控制企业履约过程中在建的商品，履约进度＝已发生成本100／预计总成本(100－50)≈66．67％。12月31日按履约进度确认收入： 借：合同资产 193．55 贷：主营业务收入 (290．32×(66．67％)193．55 借：主营业务成本 100 贷：合同履约成本 (150×66．67％)100
解析
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