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  3. 某商贸公司为增值税一般纳税人，2014年2月发生以下几笔购销业务： (1)购入货物取得的增值税专用发票上注明的价款金额是255万元，增值税额是43．35万元。同时，支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的款额是5万元。 (2)销售货物，开具的专用发票上注明

某商贸公司为增值税一般纳税人，2014年2月发生以下几笔购销业务： (1)购入货物取得的增值税专用发票上注明的价款金额是255万元，增值税额是43．35万元。同时，支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的款额是5万元。 (2)销售货物，开具的专用发票上注明

admin2015-09-07  29
问题 某商贸公司为增值税一般纳税人，2014年2月发生以下几笔购销业务：
(1)购入货物取得的增值税专用发票上注明的价款金额是255万元，增值税额是43．35万元。同时，支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的款额是5万元。
(2)销售货物，开具的专用发票上注明的销售价款为550万元(不合税)；另外，用以旧换新方式向消费者个人销售货物107万元(已扣除收购旧货支付的款额10万元)。
(3)购买了一批广告性质的礼品，赠送给客户，取得的增值税专用发票上注明的价款是10万元。
(4)当月为公司食堂购进两台大冰柜，取得的增值税专用发票上注明的增值税额是8500元。假设上述各项购销货物税率均为17％，购进货物均取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，当月通过税务机关认证。支付的运输费按7％扣除率计算进项税额。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
应计算当期销项税额的销售额包括(     )。
选项 A、销售货物开具的增值税专用发票注明的不含税销售额550万元
B、以旧换新方式向消费者个人销售货物107万元
C、以旧换新方式向消费者个人销售货物107万元加上已扣除收购旧货支付的款额10万元
D、购买广告性质的礼品，赠送给客户，取得的增值税专用发票上注明的价款10万元
答案A,C,D
解析 当期销项税额计算：一是销售货物开具的增值税专用发票注明的不含税销售额；二是以旧换新方式销售，不得扣除收购旧货支付的款额，向消费者销售应为含税价格，应换算为不含税价格；三是将购买的货物赠送客户，视同销售。
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