甲公司2013年度取得销售收入为4 000 万元，当年发生的与经营有关的业务招待费支出60万元、广告费和业务宣传费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有

admin2020-07-07 39

问题甲公司2013年度取得销售收入为4 000 万元，当年发生的与经营有关的业务招待费支出60万元、广告费和业务宣传费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有( )。

选项 A、业务招待费准予扣除的数额为20 万元
B、业务招待费准予扣除的数额为36 万元
C、广告费和业务宣传费准予扣除的数额为600万元
D、广告费和业务宣传费准予扣除的数额为200 万元

答案A,D

解析 (1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除(60×60％=36万元)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(4 000×5‰=20万元)，则可以税前扣除的业务招待费是20万元。(2)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分(4 000×15％=600万元)，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本题实际发生广告费和业务宣传费支出200万元，所以税前可以扣除200万元。

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