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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。经当地有关部门批准,新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成,包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2016年2月1日,甲公司与乙公司签订合同,将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同,建造
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。经当地有关部门批准,新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成,包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2016年2月1日,甲公司与乙公司签订合同,将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同,建造
admin
2018-02-09
33
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。经当地有关部门批准,新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成,包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2016年2月1日,甲公司与乙公司签订合同,将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同,建造发电车间的价款为1000万元,建造冷却塔的价款为600万元,安装发电设备需支付安装费用100万元。建造期间发生的有关事项如下(假定不考虑增值税以外的其他相关税费):
(1)2016年2月10日,甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款160万元,其中发电车间100万元,冷却塔60万元。
(2)2016年8月2日,建造发电车间和冷却塔的工程进度达到50%,甲公司与乙公司办理工程价款结算800万元,其中发电车间500万元,冷却塔300万元。甲公司抵扣了预付备料款后,将余款用银行存款付讫。
(3)2016年10月8日,甲公司购入需安装的发电设备,价款总计700万元,增值税专用发票注明增值税进项税额为119万元,上述款项均已用银行存款付讫。
(4)2017年3月10日,建筑工程主体已完工,甲公司与乙公司办理工程价款结算800万元,其中发电车间500万元,冷却塔300万元。甲公司向乙公司开具了一张期限3个月的商业承兑汇票。
(5)2017年4月1日,甲公司将发电设备运抵现场,交乙公司安装。
(6)2017年5月10日,发电设备安装到位,甲公司与乙公司办理设备安装价款结算100万元,款项已支付。
(7)工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计58万元,已用银行存款付讫。
(8)2017年5月,进行负荷联合试车领用本企业材料20万元,用银行存款支付其他试车费用10万元,试车期间取得发电收入40万元。
(9)2017年6月1日,完成试车,各项指标达到设计要求。
要求:编制甲公司上述经济业务相关的会计分录。
选项
答案
(1)2016年2月10日,预付备料款: 借:预付账款 1600000 贷:银行存款 1600000 (2)2016年8月2日,办理建筑工程价款结算: 借:在建工程——建筑工程(冷却塔) 3000000 ——建筑工程(发电车间) 5000000 贷:银行存款 6400000 预付账款 1600000 (3)2016年10月8日,购入发电设备: 借:工程物资——发电设备 7000000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1190000 贷:银行存款 8190000 (4)2017年3月10日,办理建筑工程价款结算: 借:在建工程——建筑工程(冷却塔) 3000000 ——建筑工程(发电车间) 5000000 贷:应付票据 8000000 (5)2017年4月1日,将发电设备交乙公司安装: 借:在建工程——安装工程(发电设备) 7000000 贷:工程物资——发电设备 7000000 (6)2017年5月10日,办理安装工程价款结算: 借:在建工程——安装工程(发电设备) 1000000 贷:银行存款 1000000 (7)支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费: 借:在建工程——待摊支出 580000 贷:银行存款 580000 (8)进行负荷联合试车: 借:在建工程——待摊支出 300000 贷:原材料 200000 银行存款 100000 借:银行存款 400000 贷:在建工程——待摊支出 400000 (9)计算分配待摊支出并结转在建工程: 待摊支出分摊率=(58+30-40)÷(1000+600+100+700)×100%=2% 发电车间应分摊的待摊支出=1000×2%=20(万元) 冷却塔应分摊的待摊支出=600×2%=12(万元) 发电设备应分摊的待摊支出=(700+100)×2%=16(万元) 结转在建工程: 借:在建工程——建筑工程(发电车间) 200000 ——建筑工程(冷却塔) 120000 ——安装工程(发电设备) 160000 贷:在建工程——待摊支出 480000 (10)计算已完工的固定资产的成本,结转固定资产: 发电车间的成本=1000+20=1020(万元) 冷却塔的成本=600+12=612(万元) 发电设备的成本=(700+100)+16=816(万元) 借:固定资产——发电车间 10200000 ——冷却塔 6120000 ——发电设备 8160000 贷:在建工程——建筑工程(发电车间) 10200000 ——建筑工程(冷却塔) 6120000 ——安装工程(发电设备) 8160000
解析
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