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甲食品公司于2010年7月1日与境外乙公司签订合同,约定于2011年1月31日以每吨6000美元的价格购人50吨橄榄油,合同总价款为30万美元。甲食品公司为规避购入橄榄油成本的外汇风险,于当日与某金融机构签订了一份7个月到期的远期外汇合同,约定汇率为l美元
甲食品公司于2010年7月1日与境外乙公司签订合同,约定于2011年1月31日以每吨6000美元的价格购人50吨橄榄油,合同总价款为30万美元。甲食品公司为规避购入橄榄油成本的外汇风险,于当日与某金融机构签订了一份7个月到期的远期外汇合同,约定汇率为l美元
admin
2012-03-13
29
问题
甲食品公司于2010年7月1日与境外乙公司签订合同,约定于2011年1月31日以每吨6000美元的价格购人50吨橄榄油,合同总价款为30万美元。甲食品公司为规避购入橄榄油成本的外汇风险,于当日与某金融机构签订了一份7个月到期的远期外汇合同,约定汇率为l美元=6.79元人民币,合同金额30万美元。2011年1月31日,甲食品公司以净额方式结算该远期外汇合同,并购人橄榄油。
假定:
2010年12月3 1日,1个月美元对人民币远期汇率为1美元=6.75元人民币,人民币的市场利率为6%;
2011年1月30日,美元对人民币即期汇率为1美元=6.70元人民币;
该套期符合运用套期保值准则所规定的运用套期会计的条件;
不考虑增值税等相关税费。甲食品公司的会计处理如下:
(1)将该套期划分为现金流量套期。
(2)将套期工具利得或损失中属于有效套期的部分,直接计入当期损益。
(3)将套期工具利得或损失中属于无效套期的部分,直接计人所有者权益。
要求:
指出甲食品公司对上述业务的会计处理是否正确,并说明理由。
选项
答案
(1)将该套期划分为现金流量套期正确。 理由:对确定承诺的外汇风险进行的套期,企业可以作为现金流量套期,也可以作为公允价值套期处理。 (2)将套期工具利得或损失中属于有效套期的部分,直接计人当期损益不正确。 理由:按照套期保值准则规定,套期工具利得或损失中属于有效套期的部分,应当直接确认为所有者权益,计入资本公积,并单列项目反映。 (3)将套期工具利得或损失中属于无效套期的部分,直接计人所有者权益不正确。 理由:在现金流量套期下,套期工具利得或损失中属于无效套期的部分(即扣除直接确认为所有者权益后的其他利得或损失),应当计人当期损益。
解析
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