A公司、B公司和C公司均为居民企业，适用的所得税税率均为25％，双方采用的会计政策及会计期间相同。税法规定，居民企业之间的股息红利免税。 (1)A公司于2012年1月2日以6000万元取得B公司30％的表决权股份，拟长期持有并能够对B公司施加重大影响，该项

admin2014-05-27 30

问题 A公司、B公司和C公司均为居民企业，适用的所得税税率均为25％，双方采用的会计政策及会计期间相同。税法规定，居民企业之间的股息红利免税。
(1)A公司于2012年1月2日以6000万元取得B公司30％的表决权股份，拟长期持有并能够对B公司施加重大影响，该项长期股权投资采用权益法核算。投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为18000万元(假定取得投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。B公司2012年实现净利润2300万元，未发生影响权益变动的其他交易或事项。
(2)A公司于2012年7月2日以10000万元取得C公司80％的表决权股份，拟长期持有并能够对C公司进行控制，该项长期股权投资采用成本法核算。C公司2012年实现净利润2300万元，宣告并发放现金股利1000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列有关A公司对B公司的长期股权投资所得税会计处理，表述不正确的是( )。

选项 A、2012年12月31日的计税基础为6000万元
B、2012年12月31日的账面价值为6690万元
C、2012年12月31日确认的递延所得税资产为172．5万元
D、2012年12月31日不确认递延所得税资产

答案C

解析因该项长期股权投资的初始投资成本(6000万元)大于按照持股比例计算应享有B公司可辨认净资产公允价值的份额(5400万元)，其初始投资成本无需调整。账面价值=6000+2300×30％=6690(万元)计税基础=6000万元因税法中没有权益法的概念，对于应享有被投资单位的净损益不影响长期股权投资的计税基础，2012年12月31日的计税基础仍为6000万元。如果企业拟长期持有该项投资，因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，不存在对未来期间的所得税影响。因此，在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异—般不确认相关的所得税影响。

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