A注册会计师对甲公司2017年度财务报表进行审计。在编制审计计划时,准备在甲公司2017年度所开具的所有销售空调的销售发票中,采用随机原则抽取若干销售发票进行控制测试,检查样本销售发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预计总体偏差率为1%,可容忍偏

admin2019-05-20  25

问题 A注册会计师对甲公司2017年度财务报表进行审计。在编制审计计划时,准备在甲公司2017年度所开具的所有销售空调的销售发票中,采用随机原则抽取若干销售发票进行控制测试,检查样本销售发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预计总体偏差率为1%,可容忍偏差率为4%,信赖过度风险为5%,在5%的信赖过度风险水平下,控制测试的样本量表如下:

要求:
根据以上资料,针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试,请回答以下问题:
(1)定义“偏差”。
(2)确定样本量。
(3)抽样查出的偏差数为0,且没有发现舞弊的情况,请评价所测试的内部控制运行是否有效,并说明理由。
(4)抽样查出的偏差数为3,且没有发现舞弊的情况,请评价所测试的内部控制运行是否有效,如果内部控制运行无效,注册会计师应当如何考虑其对审计计划的修改。

选项

答案(1)对于每张销售发票及有关安装验收报告,若发现下列情形之一,即可定义为偏差:没有安装验收报告的任何销售发票;销售发票、安装验收报告虽有,但二者不对应;销售发票与安装验收报告所记载的数量不符。 (2)根据上述样本量表,预计总体偏差率为1%,可容忍偏差率为4%时,应选取的样本量为156个。 (3)该项控制运行有效。因为注册会计师抽样查出的偏差数是0,小于可接受的偏差数2。 (4)如果抽样查出的偏差数为3,且没有发现舞弊的情况时,说明该项控制运行无效,注册会计师抽样查出的偏差数是3,大于可接受的偏差数2。注册会计师应当提高重大错报风险评估水平,增加对相关账户的实质性程序。

解析
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