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  3. 甲公司2×18年至2×20年的有关交易或事项如下： (1)2×18年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司的一项房地产(办公楼)。取得增值税专用发票上注明的价款为1800万元，增值税税额为162万元。甲公司于当日与丁公司签订租赁合同，将购入的房地产出租给丁公

甲公司2×18年至2×20年的有关交易或事项如下： (1)2×18年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司的一项房地产(办公楼)。取得增值税专用发票上注明的价款为1800万元，增值税税额为162万元。甲公司于当日与丁公司签订租赁合同，将购入的房地产出租给丁公

admin2021-03-03  28
问题 甲公司2×18年至2×20年的有关交易或事项如下：
(1)2×18年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司的一项房地产(办公楼)。取得增值税专用发票上注明的价款为1800万元，增值税税额为162万元。甲公司于当日与丁公司签订租赁合同，将购入的房地产出租给丁公司。租赁期开始日为2×18年1月1日，租赁期为1年，租金为400万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
(2)2×18年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2000万元。甲公司于当日收到丁公司支付的租金。
(3)2×19年1月1日，上述投资性房地产租赁期满，甲公司收回后以该投资性房地产(公允价值为2000万元)以及720万元的现金为对价，取得了A公司30％的股权。另发生手续费50万元。2×19年1月1日，A公司的所有者权益账面价值为9500万元，其中股本5000万元，资本公积1500万元，盈余公积600万元，未分配利润2400万元。当日，A公司一项管理用无形资产的公允价值为3000万元，账面价值为2000万元，其尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销；一批B商品，公允价值为1000万元，账面价值为500万元。除此之外A公司其他可辨认资产、负债公允价值均等于其账面价值。至2×19年年末，该批B商品已对外售出30％。
(4)2×19年3月20日，A公司宣告分配现金股利1000万元。4月20日。A公司实际发放上述现金股利。
(5)2×19年12月31日，A公司可重分类进损益的其他综合收益增加100万元。
(6)2×19年6月1日，甲公司将一批成本为3000万元的C产品以3500的售价出售给A公司，A公司将其作为库存商品核算，并于本年9月将其中的60％按加成5％的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。
(7)2×19年度，A公司实现净利润4500万元。
(8)2×20年12月31日，A公司可重分类进损益的其他综合收益减少100万元。
(9)2×20年度，A公司实现净利润4750万元。截至2×20年年末，A公司2×19年1月1日库存的B商品已全部对外售出；A公司2×19年6月1日自甲公司购入的C产品已全部对外售出。
其他资料：
(1)假定不考虑所得税等其他相关税费。
(2)甲公司、A公司均为增值税一般纳税人，动产适用的增值税税率为13％，不动产适用的增值税税率为9％。
要求：
编制甲公司2×19年相关业务的会计分录。
选项
答案①2×19年1月1日： 借：长期股权投资——投资成本 2950 贷：其他业务收入 2000 应交税费——应交增值税(销项税额) (2000×9％)180 银行存款 770 借：其他业务成本 2000 贷：投资性房地产——成本 1800 ——公允价值变动 200 借：公允价值变动损益 200 贷：其他业务成本 200 借：长期股权投资——投资成本 350 贷：营业外收入{[9500＋(3000－2000)＋(1000－500)]×30％－2950}350 ②3月20日： 借：应收股利 (1000×30％)300 贷：长期股权投资——损益调整 300 ③4月20日： 借：银行存款 300 贷：应收股利 300 ④12月31日： 经调整后，A公司2×19年度的净利润＝4500－(3000－2000)／10－(1000－500)×30％－(3500－3000)×(1－60％)＝4050(万元)。 借：长期股权投资——损益调整 (4050×30％)1215 贷：投资收益 1215 借：长期股权投资——其他综合收益 (100×30％)30 贷：其他综合收益 30
解析
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