A公司为增值税一般纳税人,增值税税率17%;所得税税率为33%,提供运输劳务的营业税税率为3%,转让不动产和无形资产的营业税税率5% (其他税费略)。企业以生产为主,提供运输劳务为辅,存货按实际成本核算,2004年发生的有关经济业务如下: (1)

admin2009-02-15  56

问题 A公司为增值税一般纳税人,增值税税率17%;所得税税率为33%,提供运输劳务的营业税税率为3%,转让不动产和无形资产的营业税税率5%  (其他税费略)。企业以生产为主,提供运输劳务为辅,存货按实际成本核算,2004年发生的有关经济业务如下:
   (1) 购入材料一批,价款200万元,增值税34万元,材料已验收入库,货款尚未支付。
   (2) 销售商品一批,商品成本60万元,货款100万元,增值税17万元,款项尚未收到。
   (3) 收到上述销售业务货款17万元,剩余货款买方开来了一张期限4个月的商业承兑汇票。
   (4) 销售商品一批,货款600万元,增值税102万元,款项已收存银行,该批商品成本300万元。
   (5) 生产产品领用材料300万元,车间领用机物料60万元,企业管理部门领用20万元。
   (6) 销售材料一批,实际成本18万元,售价20万元,增值税3.4万元;款项已收存银行。
   (7) 分配当年工资费用200万元,其中:生产工人工资100万元,车间管理人员工资40万元;从事运输劳务人员工资10万元,企业管理人员工资40万元,在建工程人员工资10万元。该企业同时按照工资总额的14%计提职工福利费。
   (8) 提供运输劳务收入60万元存入银行,发生的相关成本(不包括工资)30万元,均以存款支付。
   (9) 转让一专利权,取得转让价款20万元存入银行,该专利权的账面余额为10万元。假定该专利权未计提减值准备。
   (10) 转让一房屋,转让收入100万元,该房屋原值120万元,已提折旧40万元,转让时支付清理费用2万元。
   (11) 本年计提坏账准备8万元。
   (12) 当年共计提折旧100万元。其中,计入管理费用的为30万元,计入产品成本70万元。
   (13) 以银行存款支付产品销售广告费20万元。
   (14) 计算当年应交所得税(采用应付税款法核算,且当年工资费用超出计税工资10万元)。
   (15) 结转当年经营成果。
   要求:
   (1) 根据上述经济业务编制会计分录;
   (2) 编制利润表。(答案中的金额单位以万元表示)
                         利  润  表
   编制单位:A公司    2004年    单位:万元

选项

答案(1) 编制会计分录: ①借:原材料 200 应交税金——应交增值税(进项税额) 34 贷:应付账款 234 ②借:应收账款 117 贷:主营业务收入 100 应交税金——应交增值税(销项税额) 17 借:主营业务成本 60 贷:库存商品 60 ③借:银行存款 17 应收票据 100 贷:应收账款 117 ④借:银行存款 702 贷:主营业务收入 600 应交税金——应交增值税(销项税额) 102 借:主营业务成本 300 贷:库存商品 300 ⑤借:生产成本 300 制造费用 60 管理费用 20 贷:原材料 380 ⑥借:银行存款 23.4 贷:其他业务收入 20 应交税金——应交增值税(销项税额) 3.4 借:其他业务支出 18 贷:原材料 18 ⑦借:生产成本 100 制造费用 40 其他业务支出 10 管理费用 40 在建工程 10 贷:应付工资 200 借:生产成本 14 制造费用 5.6 其他业务支出 1.4 管理费用 5.6 在建工程 1.4 贷:应付福利费 28 ⑧借:银行存款 60 贷:其他业务收入 60 借:其他业务支出 31.8 贷:银行存款 30 应交税金——应交营业税 1.8 ⑨借:银行存款 20 贷:无形资产 10 应交税金——应交营业税 1 营业外收入 9 ⑩借:固定资产清理 80 累计折旧 40 贷:固定资产 120 借:银行存款 100 贷:固定资产清理 100 借:固定资产清理 2 贷:银行存款 2 借:固定资产清理 5 贷:应交税金——应交营业税 5 借:固定资产清理 13 贷:营业外收入 13 (11)借:管理费用 8 贷:坏账准备 8 (12)借:制造费用 70 管理费用 30 贷:累计折旧 100 (13)借:营业费用 20 贷:银行存款 20 (14)利润总额:(100+600+20+60+9+13)-(60+300+20+18+10+40+1.4+5.6+31.8 +8+30+20)=257.2(万元) 应纳税所得额=257.2+10=267.2(万元) 应交所得税=267.2×33%=88.18(万元) 借:所得税 88.18 贷:应交税金——应交所得税 88.18 (15)借:主营业务收入 700 其他业务收入 80 营业外收入 22 贷:本年利润 802 借:本年利润 632.98 贷:主营业务成本 360 其他业务支出 61.2 营业费用 20 管理费用 103.6 所得税 88.18 净利润=802-632.98=169.02(万元) (2) 编制利润表 利 润 表 编制单位:A公司 2004年 单位:万元 [*]

解析
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