某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人,专业从事进料加工业务,按实耗法计算,前一期已核销的实际分配率为30%,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2017年8月有关经营业务为:购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,外购

admin2018-12-29  24

问题 某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人,专业从事进料加工业务,按实耗法计算,前一期已核销的实际分配率为30%,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2017年8月有关经营业务为:购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元,收款117万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为(  )万元。

选项 A、17.12
B、1.99
C、2.52
D、0

答案B

解析 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额×(出口货物征税率—出口货物退税率)=210×30%×(17%—13%)=2.52(万元)。
免抵退税不得免征和抵扣税额=210×(17%—13%)—2.52=5.88(万元)。
当期应纳税额=100×17%—(34—5.88)—6= —17.12(万元)。
免抵退税额抵减额=210×30%×13%=8.19(万元)。
出口货物免抵退税额=210×13%—8.19=19.11(万元)。
因为17.12<19.11,当期应退税17.12万元。免抵税额=19.11—17.12=1.99(万元)。
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