甲股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税工业企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%,提供运输劳务的营业税税率为3%,转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。城市维护建设税和教育费附加略。甲公司主要生产和销售甲产品,兼营提供运输劳务。该企

admin2013-05-09  37

问题 甲股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税工业企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%,提供运输劳务的营业税税率为3%,转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。城市维护建设税和教育费附加略。甲公司主要生产和销售甲产品,兼营提供运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算,原材料账户1月1日余额为102万元,材料成本差异账户1月1日借方余额为2万元。
   2007年度甲公司发生下列有关经济业务:
   (1)购入材料一批,专用发票注明的材料价款100万元,增值税17万元,材料已经验收入库,企业开出商业汇票支付。该批材料计划成本98万元;
   (2)企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元;
   (3)销售甲产品一批,该批产品的成本80万元,销售货款200万元,专用发票注明的增值税额为34万元,产品已经发出,提货单已经交给买方,货款及增值税尚未收到;
   (4)上项产品销售业务中,买方用银行存款支付了款项174万元,余款则开具了一张面值60万元,期限为4个月的不带息商业承兑汇票;
   (5)当年发生材料计划成本150万元。其中生产产品领用原材料计划成本100万元,生产车间领用材料计划成本40万元,企业管理部门耗用材料计划成本10万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异;
   (6)当年分配并发放职工工资200万元,其中:生产工人工资100万元,车间管理人员工资40万元,从事运输劳务的人员工资10万元,企业管理人员工资40万元,在建工程工人工资10万元;
   (7)用银行存款购买建筑材料一批,增值税专用发票上注明的价款为20万元,增值税 3.4万元,并支付运杂费0.6万元;
   (8)本年提供运输劳务收入40万元存入银行,假定发生的相关成本、费用(不包括工资)20万元,均用银行存款支付;
   (9)10月10日转让一项专利权的所有权,取得转让价款20万元存入银行,该专利权的账面余额为12万元,累计摊销为2万元;
   (10)10月20日,转让一项不动产取得转让收入40万元。该不动产原值为60万元,已提折旧10万元,转让时支付清理费用2万元;
   (11)本年度计提坏账准备4万元;
   (12)本年度计提固定资产折旧94.6万元,其中计入制造费用的固定资产折旧70万元,计入管理费用的折旧为24.6万元;
   (13)当年无形资产摊销5万元,用银行存款支付销售费用20万元;
   (14)用银行存款80万元购入不需安装的设备一台,设备已交付使用;
   (15)从银行取得一笔长期借款200万元存入银行;
   (16)计算本年应交所得税;
   (17)当年用银行存款缴纳增值税、所得税、营业税。
   要求:
   (1)根据上述经济业务编制甲公司会计分录;
   (2)根据上述资料编制利润表。(金额单位用万元表示)
                    利润表
             甲公司            2007年度             单位:万元

选项

答案(1)购入材料一批 借:材料采购 100 应交税费——应交增值税(进项税额) 17 贷:应付票据 117 借:原材料 98 材料成本差异 2 贷:材料采购 100 (2)企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元 借:应付票据 117 贷:银行存款 117 (3)销售甲产品一批 借:应收账款 234 贷:主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 借:主营业务成本 80 贷:库存商品 80 (4)上项产品销售业务中,买方用银行存款支付了款项174万元,余款则开具了一张面值60万元,期限为4个月的不带息商业承兑汇票。 借:银行存款 174 应收票据 60 贷:应收账款 234 (5)当年发出材料计划成本150万元 材料成本差异率=(2+2)÷(102+98)×100%=2% 发出材料应负担的材料成本差异=150×2%=3(万元) 借:生产成本 100 制造费用 40 管理费用 10 贷:原材料 150 借:生产成本 2 制造费用 0.8 管理费用 0.2 贷:材料成本差异 3 (6)当年分配并发放职工工资200 万元 借:生产成本 100 制造费用 40 其他业务成本 10 管理费用 40 在建工程 10 贷:应付职工薪酬 200 借:应付职工薪酬 200 贷:银行存款 200 (7)用银行存款购买建筑材料一批 借:工程物资 24 贷:银行存款 24 (8)本年提供运输劳务收入 借:银行存款                            40   贷:其他业务收入 40 借:其他业务成本 20 贷:银行存款 20 借:营业税金及附加 1.2 贷:应交税费——应交营业税 1.2 (9)10月10日转让专利权 借:银行存款 20 累计摊销 2 贷:无形资产 12 应交税费——应交营业税 1 营业外收入 9 (10)10月20日转让一项不动产 借:固定资产清理 50 累计折旧 10 贷:固定资产 60 借:银行存款 40 贷:固定资产清理 40 借:固定资产清理 2 贷:银行存款 2 借:固定资产清理 2 贷:应交税费——应交营业税 2 借:营业外支出 14 贷:固定资产清理 14 (11)本年度计提坏账准备4万元 借:资产减值损失 4 贷:坏账准备 4 (12)本年度计提固定资产折旧 借:制造费用 70 管理费用 24.6 贷:累计折旧 94.6 (13)当年无形资产摊销5万元,用银行存款支付销售费用20万元 借:管理费用 5 贷:累计摊销 5 借:销售费用 20 贷:银行存款 20 (14)用银行存款80万元购入不需安装的设备—台,设备已交付使用 借;固定资产 80 贷:银行存款 80 (15)从银行取得——笔长期借款200万元存入银行 借:银行存款 200 贷:长期借款 200 (16)计算本年应交所得税 应交所得税 =(主营业务收入-主营业务成本+其他业务收入-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-资产减值损失+营业外收入-营业外支出)×33% =(200+80+40-30-1.2-20-79.8-4+9-14)×33%=6.6(万元) 借:所得税费用 6.6 贷:应交税费——应交所得税 6.6 (17)当年用银行存款缴纳增值税,所得税,营业税 借:应交税费——应交增值税 17 ——应交所得税 6.6 ——应交营业税 4.2 贷:银行存款 27.8                  利润表 甲公司 2007年度 单位:万元 [*]

解析
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